Ноутбук в налоговом учете

Как учесть ноутбук стоимостью свыше 60 тысячи рублей, если применяются упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Сейчас в сервисе такие предметы нужно учитывать в виде ОС, а в налоговой учётной политике отразить, что стоимость объектов от 40 до 100 рублей включается в расходы равномерно и ежемесячно в течение срока службы. Хотя глава 25 Кодекса не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества, но в пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ сказано, что «налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества [не являющегося амортизируемым] с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей», что, на наш взгляд, даёт основания для подобного действия.

Нужно проводить правильно и в бухгалтерском учете и в налоговом.
Именно таким подходом Вы гарантировано не подведете директора.
Отсутствие у Вас учета по ПБУ-18 не мешает этому. Разницы будут на разрыве между налоговым и бухгалтерским учетами.

Ноутбук в налоговом учете

В бухгалтерском учете ноутбук признается основным средством, если он отвечает всем требованиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2021 № 26н. Соответственно для принятия ноутбука к учету надо оформить акт приемки-передачи и акт ввода в эксплуатацию. При этом делаются стандартные проводки:

А вот в налоговом учете стоимость ноутбука не «дотягивает» до 20 000 рублей, поэтому его нельзя признать амортизируемым основным средством (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение ноутбука надо списать единовременно в том налоговом периоде, в котором он был куплен.

Как отразить в учете приобретение компьютера

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

• материнская плата, процессор, оперативная память, видеокарта, жесткий диск – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
• монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
• клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
• мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Собираем компьютер из комплектующих: бухучет и налогообложение

Учет таких активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2021 N 94н) для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется счет 10 «Материалы».

При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 и стоимость которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Учет компьютеров и оргтехники

При оприходовании компьютерной и аналогичной техники необходимо обратить внимание на способ их отражения в товарной накладной. Если в товарной накладной составляющие компьютера отражены различными позициями или они имеют различные сроки эксплуатации, то им присваиваются отдельные инвентаризационные номера и они также отдельно принимаются к учету. Учет компьютеров имеет свои особенности. Необходимо принимать во внимание стоимостный критерий отнесения объектов к основным средствам (более 40000 руб.).

Годовая сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной стоимости объекта и годовой нормы амортизации, т. е. в данном случае: 58150 руб. x 33,33% = 19381 руб. Ежемесячная же сумма амортизации рассчитывается как частное от деления годовой суммы амортизации на количество месяцев в году, т. е. 19381 / 12 = 1615 руб.

Ноутбук в налоговом учете

— других расходов, непосредственно связанных с доведением компьютера до состояния, в котором он будет готов к использованию в хоздеятельности предприятия (например, установки соответствующего ПО, но только такого, которое не может быть переустановлено на другой компьютер и не учитывается отдельно как нематериальный актив).

Следовательно, расходы на сборку компьютера в бухгалтерском учете будут входить в его первоначальную стоимость как ОС. Оформляется сборка (монтаж) ОС распоряжением руководителя предприятия (например, нарядом, а если они не используются на предприятии, то приказом), в котором содержится приказ ответственным лицам провести сборку (монтаж) компьютера из отдельных частей. Проведенная сборка и расходы на ее проведение могут быть зафиксированы в том же наряде, или актом произвольной формы (с соблюдением обязательных реквизитов первичного документа, установленных ст. 9 Закона № 996 ) .

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете

Если будет установлен иной срок полезного использования в отношении приобретенного компанией ноутбука, в учете появится ошибки. Но! Если компания зарегистрирована как фирма, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и при этом выполняются все требования налогового законодательства, действующие в отношении таких организаций, на основании Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2021 № 758) можно не обращать внимания на сроки полезного использования ОС из Классификатора – такие компании вправе учитывать затраты на электронно-вычислительную технику как материальные расходы (см. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Ошибка: Компания, профильной деятельностью которой не является деятельность в области информационных технологий, не обращает внимание на срок полезного использования ноутбука, учитывая его стоимость в составе материальных расходов.

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

• временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
• планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
• предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2021 № 26н). В этом нормативном акте (п. 8) прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей. Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.

На каком счете учитывать ноутбук на 10 или 01

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Ноутбук соответствует критериям п. 4 ПБУ 6/01 и может быть учтен в составе ОС.

В соответствии с четвертым абзацем п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) .

Налоговый учет компьютерной техники

В противном случае имущество станет амортизируемым. Первоначальную стоимость, которую фирма уже отнесла на расходы, восстанавливать не нужно. Амортизировать следует лишь сами затраты на модернизацию, причем исходя из оставшегося срока полезного использования актива (письмо УМНС по г. Москве от 18 сентября 2021 г. № 26-12/51423).

Как видите, свобода выбора по учету купленного компьютера предоставлена вам. Однако рано или поздно компьютер придется усовершенствовать. Скажем, поменять процессор на более мощный. Можно ли в этом случае разграничить ремонт и модернизацию? Разберемся.

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ (проводки)

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

120 НКУ) сейчас речь идет не только о праве собственности, но и о праве пользования имуществом и имущественными правами, то компьютерную программу, приобретенную для конечного пользования (другими словами, на которую получено неисключительное имущественное право пользоваться ею), разумно будет включить в состав НМА. Вопрос заключается только в том, какую группу нематериальных активов из п.п. 145.1.1 НКУ для этого выбрать.

Тема: Помогите поставить на учет компьютер по частям

Ответ: Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2021 N 26н, инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. При этом комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Пунктом 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ установлено, что под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Учитывая вышеизложенное, специалистами налоговых органов и Минфина России делается вывод, что компьютер учитывается в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект основных средств. Свою точку зрения они обосновывают следующим образом: все принадлежности компьютера (монитор, системный блок, клавиатура и «мышь») представляют собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов, каждый из которых не может выполнять свои функции по отдельности (Письмо МНС России от 05.08.2021 N 02-5-11/136@, Письмо Минфина России от 22.06.2021 N 03-02-04/5).
В связи с этим комплектующие компьютера («мышь», клавиатура, монитор и т.д.), приобретенные до сборки компьютера и ввода его в эксплуатацию, должны учитываться в бухгалтерском учете либо на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», либо на счете 10 «Материалы». А после ввода в эксплуатацию компьютера он должен отражаться на счете 01 «Основные средства». В налоговом учете собранный компьютер также подлежит учету в качестве самостоятельного объекта основных средств.
Однако, по нашему мнению, возможен и иной подход к решению данной проблемы.
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 и п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2021 N 91н, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Аналогичное положение содержится и в п. 1 ст. 258 НК РФ — срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 N 1. Данной Классификацией основные средства электронно-вычислительной техники отнесены к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, техника электронно-вычислительная отражается по коду 14 3020210. В свою очередь, по коду 14 3020210 отражаются устройства вычислительных комплексов и электронных машин; по коду 14 3020260 — процессоры, устройства операционные; по коду 14 3020310 — устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами; по коду 14 3020544 — инструменты и принадлежности для вычислительной техники и т.д.
Иными словами, названным Классификатором отдельные принадлежности персонального компьютера могут рассматриваться как самостоятельные объекты основных средств.
Таким образом, если при приобретении комплектующих компьютера (монитора, системного блока, клавиатуры и «мыши») организация установила различные сроки их полезного использования, то они принимаются к учету как отдельные объекты основных средств. При этом если стоимость какого-нибудь из этих объектов составляет менее 10 000 руб., то организация вправе списать его на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 18 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).»

На ОС директор ставить не хочет, чтобы не платить налог на имущество.
Издал приказ о разных сроках полезного использования составных частей, чтобы поставить каждый объект, как самостоятельную часть.
Все эти предметы по отдельности имеют стоимость до 10 000.
Вопрос:
«В свете» нового ПБУ 6/01, как принять на учет каждый объект? Н 01 или на 10 счет.
Ведь по логике надо на 10 счет, но ведь это же не материал.
Или я не права.
И вообще, можно ли поставиь на учет компьютер по частям на учет минуя 01 счет?

Как в учете отразить приобретение компьютера

Когда же составляющие компьютера будут учитываться как отдельные объекты, то в налоговом учете к ОС попадут лишь те, стоимость которых больше или равна 6000 грн. Так, по данным примера 1, в налоговом учете будет признаваться ОС только системный блок, все остальные объекты попадут в группу 11 «Малоценные необоротные материальные активы».

ВОПРОС: Предприятие приобрело компьютер общей стоимостью 12 000 грн (в т.ч. НДС — 2021 грн) для использования в бухгалтерии.
В расходной накладной, выданной контрагентом, продажа компьютера в количественном и суммовом выражении отражена не одной позицией стоимости 12 000,00 грн, а несколькими позициями (материнская плата, процессор, корпус, монитор и т.д.), стоимость каждой из которых меньше критерия малоценности, установленного в бухучете, и стоимостного критерия для ОС — в налоговом учете. Оба таких стоимостных критерия равны 6000,00 грн.
Как правильно оприходовать и амортизировать компьютер этой расходной накладной — как приобретение основного средства или приобретение МНМА?

Основные средства: расхождения в бухгалтерском и налоговом учете

С 2021 года стоимость основного средства в налоговом учете начинается от 40 тыс. рублей, а в бухгалтерском – так и осталось 20 тыс. Что делать с расхождениями, и как учитывать их, мы расскажем в данной статье.

Бухгалтерский учет основных средств в России регулируется следующими документами:
— Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
— Приказ Минфина РФ от 30.03.2021 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″;
— Приказ Минфина РФ от 13.10.2021 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;
— другие документы Минфина РФ.

Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете

• ноутбук применяется в целях осуществления хозяйственной деятельности фирмы, приносящей доход (это может быть как реализация товаров, так и оказания услуг и выполнение каких-либо работ), либо для управленческих целей;
• он стоит не менее 100 тысяч рублей (см. п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В связи со всем вышесказанным, следует определить срок полезного использования ноутбука равным 2-3 годам. Однако, если стоимость ноутбука не превышает 40 тысяч рублей, его можно не относить к основным средствам и не амортизировать его. В таком случае, согласно указаниям п. 5 ПБУ 6/01, стоимость ноутбука можно списать на расходы в составе материально-производственных запасов. Однако, это правило не применимо в целях налогового учета — согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, в налоговом учете все объекты стоимостью от 100 тысяч рублей должны быть учтены как материалы.