Включать ли упрощенцу в доход НДС, предъявленный покупателю
Минфин России считает, что поскольку «упрощенец» получает от покупателя сумму с учетом НДС, то этот НДС включается в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения . А вот в расходах его, по мнению Минфина, учесть нельзя .
При определении доходов от реализации и внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю . И хотя в гл. 26.2 Налогового кодекса об «упрощенке» нет прямой отсылки на эту норму, она применима в рассматриваемой ситуации.
ВАС указал: НДС, полученный от покупателя, не относится к доходам «упрощенца»
С подобной проблемой столкнулся предприниматель-«упрощенец» из Московской области. Инспекция доначислила ему единый налог, пени и штраф как раз на том основании, что предприниматель не включил НДС, предъявленный покупателям, в доходы.
Как известно, организации и предприниматели, которые применяю «упрощенку», не являются плательщиками НДС. Но нередко они по просьбе клиента выделяют в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость (это делается для того, чтобы покупатели могли поставить налог к вычету). В этом случае «упрощенцы» обязаны перечислить НДС бюджет, как лица, не являющиеся плательщиками налога, но выставившие счет-фактуру (п. 5 ст. 173 НК РФ). Фактически получается, что сумма НДС идет через «упрощенца» транзитом, и его доходом, по сути, не является. Но чиновники считают иначе. По мнению налоговиков, положения статьи 346.15 Кодекса не предусматривают исключения из состава доходов НДС, полученного «упрощенцем» от покупателей при выставлении счетов-фактур с выделением налога. Поэтому «упрощенец» в описанном случае обязан учитывать в составе доходов полученные от покупателя суммы НДС.
Входящий ндс у ооо на упрощенке
Поэтому, такие активы, как и прежде, учитываются по правилам бухучета и налогового учета. В бухгалтерском учете по ним начисляется амортизация, в налоговом – стоимость этих активов списывается в течение года равными долями. Входной НДС и заполнение Книги учета при УСН Вернемся к подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, согласно которому НДС является самостоятельным видом расхода.
Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2021г. №03-11-04/2/167). А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально. Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2021).
УСН платит НДС
Положение о том, что налоги и сборы должны быть установленными, находит конкретизацию также в нормах налогового законодательства и в ряде постановлений Конституционного Суда РФ. Так, в соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Кроме того, согласно п.5 ст.3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено в НК РФ.
В данной позиции налоговых органов заключена следующая проблема: отсутствие налоговых вычетов по НДС у покупателя товаров превращает начисленный налог на добавленную стоимость (разумеется, при условии отсутствия других налоговых вычетов) фактически в налог с оборота. Данное положение нарушает ст.57 Конституции РФ, а также общие начала налогового законодательства.
НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021 — 2021 годах
- Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2021 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
- Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
- Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
- На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.
НДС при УСН
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2021 N 33).
- при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
- при ввозе товаров на территорию России;
- при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).
Упрощенец — получает НДС
Вариант 2. В договоре и в выставленном покупателю счете на оплату цена указана с НДС. Можно ли это считать нарушением налогового законодательства? Полагаем, что налоговое законодательство не нарушено, поскольку оно не содержит прямого запрета организациям, не являющимся плательщиками НДС, указывать в договорах цену на товары, работы, услуги с НДС. Но, указывая в договоре и счете цену с НДС, продавец умышленно вводит в заблуждение (обманывает) контрагента относительно своего налогового статуса. Обманутый покупатель может подать иск о признании части сделки, относящейся к расчетам, недействительной на основании ст.179 ГК и потребовать возместить ему реальный ущерб — вернуть полученную продавцом сумму НДС. Причем если до 2021 г. такой возврат лишал бы покупателя права на вычет, т.к. НДС по приобретенным товарам оставался неоплаченным, то с 2021 г. последующее истребование с продавца суммы НДС никакого влияния на вычет не оказывает, поскольку возможность вычета уже не зависит от оплаты налога поставщику.
Таким образом, с 2021 г. покупатель, получив от поставщика-упрощенца товары и счет-фактуру, может произвести вычет НДС, а затем попытаться вернуть уплаченный поставщику налог (в случае, если налог был уплачен с ценой) или отказаться от уплаты налога, оплатив только стоимость без налога — в случае расчетов после отгрузки.
КонсультантПлюс: Форумы
п.2 ст. 170 НК РФ.
Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
.
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
«УНП», № 27, 2021 г.
Новый способ учета входного НДС для «упрощенки»
Письмо Минфина России от 26.06.06 № 03-11-04/2/131
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 27, 2021)
Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»
Суммы НДС, предъявленные поставщиками сырья и материалов, «упрощенцы» могут учитывать в составе стоимости этих ценностей. Такой вариант учета входного налога, который значительно облегчит работу бухгалтера, предлагают специалисты Министерства финансов РФ в письме от 26.06.06 № 03-11-04/2/131. Соответственно НДС можно будет включить в состав расходов, уменьшающих базу по единому налогу только по мере передачи сырья и материалов в производство.
Расходы одной строкой
Для упрощенной системы материальные расходы и НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) являются отдельными статьями затрат (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов входной налог нужно показывать отдельной строкой*. Стоимость сырья и материалов включается в состав расходов по мере списания этих ценностей в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, как считает Минфин, и НДС по материальным затратам также учитывается в расходах на момент отпуска сырья и материалов в производство.
Получается, что момент признания этих расходов один и тот же. А значит, вариант включения входного НДС в состав расходов — отдельно либо в стоимости сырья и материалов — не имеет значения. Поэтому в книге учета доходов и расходов НДС отдельной строкой можно не выделять, а списывать его вместе со стоимостью материальных ценностей.
Эксперт «УНП» выяснил в отделе специальных налоговых режимов Минфина России, что такой порядок учета входного НДС можно применить и при списании оплаченной стоимости покупных товаров. «НДС по покупным товарам можно учитывать в составе их стоимости. Соответственно при их реализации налог будет включен в состав расходов», — подтвердили нам в министерстве.
Кодекс разрешает списать сразу
Отметим, что Налоговый кодекс позволяет списывать входной НДС сразу после оплаты. Это общее условие для признания расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплаченная стоимость сырья и материалов, а также оплаченная стоимость покупных товаров учитываются в составе расходов по особым правилам. Они признаются соответственно по мере отпуска в производство или реализации (подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для включения в расходы НДС никаких условий, кроме оплаты, не предусмотрено. Однако если компания спишет входной налог на расходы до момента учета материальных затрат или стоимости покупных товаров, это может вызвать претензии со стороны налоговиков.
Тем компаниям, которые не захотят спорить с налоговиками, Минфин предлагает облегченный вариант учета входного НДС — в стоимости материальных ценностей. Он позволит избежать сложностей с расчетом списываемой суммы НДС, если по сырью и материалам, которые используются для производства продукции, ставки входного налога разные.
Входной — НДС для торговца — упрощенца — (Н
Суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов также по мере реализации этих товаров. Реализацией товаров (работ, услуг), напомним, признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Для начала отметим: «входной» НДС по приобретенным товарам (разумеется, если таковой имеет место) «упрощенец» не может принять к вычету, ведь плательщиком данного налога он не является (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). «Входной» НДС не увеличивает и стоимость покупки, поскольку на основании норм Налогового кодекса (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16) учитывается отдельно. В книге учета доходов и расходов*(1), соответственно, налог будет отражен отдельной строкой (письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-11-11/03, от 02.12.2021 N 03-11-06/2/256).
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета ндс в 2021году консультант
Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.Налогоплательщики, выбравшие упрощенный режим, в случае аренды публичной собственности обязаны выставить счет-фактуру с указанием суммы платежа с учетом налога, а сам документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС.
- Ндс при усн в 2021 году: изменения и свежие новости
- Усн: основные изменения с 2021 года
- Ндс при усн в 2021 году
- Онлайн журнал для бухгалтера
- Изменения по усн в 2021 году в таблице
- Новое в ндс с 2021 года
- Ндс при усн в 2021 году изменения свежие новости
Учет уплаченного НДС «упрощенцами»
С учетом вышеуказанных норм, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы по единому налогу в части, относящейся к стоимости оплаченных материалов, списанных в производство.
Порядок признания расходов на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на приобретение основных средств для целей исчисления единого налога признаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
НДС при — упрощенке: платить или
В 1С 8.3 нужно регистрировать входной счет-фактуру, который поставщик передал, при этом реквизиты счет-фактуры нигде не отражаются в налоговом учете. Если документ есть, то его нужно зарегистрировать. В КУДиР программа 1С 8.3 счет-фактуру не включает:
Данный подход к заполнению является неверным, но поскольку налоговая база при этом не искажается, санкции за это не предусмотрены. А учитывая тот факт, что КУДиР регистр налогового, а не бухгалтерского учета, то и п.3 ст.
В каких случаях платят ндс упрощенцы 2021
- 030 «Доля в праве общей собственности» — заполняется, если есть доля совместно с юрлицом или ИП
- 035 «Доля кадастровой стоимости» — указывается, если упрощенец владеет помещением в торговом или офисном центре, но определена кадастровую стоимость только целого здания.
Увеличен срок возврата излишне взысканного налога Федеральный закон от 14.11.2021 № 322-ФЗ с 2021 года увеличил до трех лет срок, когда налогоплательщики могут подать заявление на возврат излишне взысканного налога.
Усн выдана счф без ндс
Ситуация, при которой, несмотря на то что обязанности оплаты НДС у плательщика не возникало, а счет-фактуру выставить надо, рассмотрена в материале «Посредники на УСН выставляют счета-фактуры». При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС. О том, что еще можно использовать вместо таких счетов-фактур, идет речь в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021–2021 годах?».
Когда НДС на упрощенке следует уплатить Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС.
Подпункт 22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ гласит: организация, применяющая упрощенную систему, вправе включить в расходы «суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством». Между тем НДС, выделенный в счете-фактуре «упрощенца», требует уплачивать ст.173 Налогового кодекса РФ. Кроме того, всегда следует помнить о п.7 ст.3 Налогового кодекса РФ — все неустранимые сомнения и неясности в законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика.
Ндс при упрощенной системе налогообложения в 2021 году
346.26 НК РФ). При выборе УСН или ЕНВД стоит учитывать, что среднесписочная численность работников за календарный год не должна превышать 100 человек. Специально для этой статьи мы отобрали основные плюсы и минусы налоговых режимов для ООО:
- При получении импортного товара по ст. 174, 346.11 Налогового кодекса.
- При осуществлении операций по совместному договору.
- Доверительный договор и деятельность с ним.
- Соглашения концессий на стороне РФ.
- При выставлении счёт-фактуры с выделением НДС.
Ооо усно без ндс нужнрыо ли выставлять счета факту
РФ Указывают на исключительные случаи составления фирмами на УСН счетов-фактур Постановление Правительства РФ № 1137 Определяет возможность составления счета-фактуры, как в бумажном, так и в электронном виде, а также порядок придания этим документам законной силы Образец заполнения Счет-фактура, которую выписывают своим контрагентам предприятия на УСН (ООО и ИП) ничем не отличается от аналогичного вида документов для фирм на ОСН. Порядок заполнения этой бумаги предусматривает те же правила (ст. 169 НК РФ): Во-первых Счет-фактура – это официальный документ, который тщательно проверяют налоговые органы, а значит, составлять его следует на бланке, который можно взять в ИФНС по месту регистрации Во-вторых Выписка счета-фактуры требует от продавца формирования на ее основе декларации и уплаты в казну НДС (даже при УСН) В-третьих Документ должен иметь обязательные реквизиты – номер, дату, Ф.И.О.
(35400 руб. – 5400 руб.). Эта сумма соответствует сумме реализованного товара без НДС. Расходы — покупная стоимость товаров без учета НДС в сумме 25 000 руб. (29500 руб. – 4500 руб.). Соответственно, налог на прибыль, уплачиваемый ООО «Компонент», составит 1000 руб.
[(30 000 руб. – 25 000 руб.) × 20%]. Всего налогов к уплате в бюджет (берем НДС и налог на прибыль) 1900 руб. (900 руб.
