Розничная торговля на осно как вести
Такой метод учета называется «Метод реализации». По факту продажи следует выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и зафиксировать записью: Дт 90.3 Кт 68.2 НДС Однако в розничной торговле чаще всего используется «Кассовый метод», так как оплата происходит в момент передачи ТМЦ. Более подробно мы его ниже. 90.4 -Акцизы. С данным субсчетом имеют дело бухгалтера, компании которых занимаются реализацией высокорентабельной продукции: табак, нефть, алкоголь и проч.
Бухгалтерский учет товаров в торговле Товар – актив предприятия купленный исключительно для перепродажи. Например, фирма занимается продажей автомобилей. То есть авто покупаются и выставляются в салоне на продажу.
КонсультантПлюс: Форумы
НДС: ОФОРМЛЕНИЕ АВАНСОВ В РОЗНИЦЕ
Мартынюк Н.
Розничные магазины, принимающие от населения заказы на товары, в большинстве случаев требуют предоплату. Отвечаем на вопросы о том, какие НДС-документы составлять при получении аванса и при передаче товара покупателю.
Счет-фактура на «розничный» аванс не нужен даже продавцу
(?) Принимаем в розничном магазине при нашей фабрике заказы на продукцию. Человек вносит предоплату, пробиваем чек на сумму аванса, оформляем счет-заказ и квитанцию к нему отдаем покупателю вместе с чеком ККТ.Продукция будет передана покупателю в следующем квартале. Нужно ли составлять авансовый счет-фактуру? Ведь в НК сказано, что при реализации населению счет-фактуру заменяет чек .
С. Заварзина, Ленинградская обл.
Ответ
Счет-фактуру на розничную предоплату составлять не нужно — его заменяет чек ККТ. Соответственно, в книге продаж на сумму полученного аванса вы регистрируете Z-отчет ККТ за день получения предоплаты. Если авансы вы пробиваете не по отдельной секции ККТ, выделяйте их сумму из общей суммы сменного Z-отчета на основании оформленных при получении авансов счетов-заказов.
Это подтверждают и специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 2класса
«При получении аванса от розничного покупателя в книге продаж регистрируется кассовая лента (Z-отчет) на сумму предоплаты (полной или частичной). Счет-фактуру на эту сумму составлять не нужно».
Напомним, в 2021 г. Минфин предлагал розничным продавцам составлять счета-фактуры на получаемые от населения авансы . Виной тому была формулировка прежних Правил ведения книги продаж, которая требовала при получении предоплаты регистрировать в книге счет-фактуру «независимо от вида договора» .
Теперь эти Правила уже не действуют, а в новых подобной формулировки нет. Поэтому на старые разъяснения Минфина сейчас ориентироваться не нужно.
А вот отгрузочный счет-фактура может понадобиться
(?) При передаче оплаченного авансом товара чек ККТ мы уже не выдаем(если предоплата была полной) либо выдаем только на внесенный покупателем остаток стоимости товара (если предоплата была частичной). Какой документ нужно записать в книге продаж при передаче предоплаченного товара розничному покупателю?
С. Заварзина, Ленинградская обл.
Ответ
Тут есть два варианта.
ВАРИАНТ 1. Составлять отгрузочные счета-фактуры при передаче покупателям предоплаченных товаров. Их нужно делать в одном экземпляре для себя и регистрировать в книге продаж. Таким образом, в книгу попадает документ, составленный непосредственно на дату отгрузки.
Этот вариант поддерживает специалист налоговых органов.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 2класса
«При передаче товара покупателю надо выписать в одном экземпляре счет-фактуру на сумму полной стоимости товара и зарегистрировать его в книге продаж. Это вытекает из п. 13 Правил ведения книги продаж «.
Поскольку физлицу вычет НДС не полагается, требование НК об идентификации в счете-фактуре покупателя в вашем случае теряет смысл. Поэтому Ф.И.О.,паспортные данные, ИНН, адрес покупателя указывать не нужно. В таком счете-фактуре достаточно всех остальных обязательных реквизитов . А в графах, для заполнения которых нет данных, поставьте прочерки.
Платежный документ, реквизиты которого нужно указать в счете-фактуре, — Z-отчет ККТ за день получения аванса.
Вы можете составлять:
отдельный счет-фактуру на каждый проданный по предоплате товар;
один общий счет-фактуру на всю сумму таких товаров,переданных покупателям за день. Наименование товаров в нем можно указать обобщенно, например «мебель».
Если предоплата была частичной, то внесенный покупателем при получении товара остаток денег пройдет у вас по ККТ. Чтобы он не попал в книгу продаж повторно в составе общей суммы Z-отчета за соответствующую смену, нужно зарегистрировать в книге продаж Z-отчет за минусом этого остатка .
А в книге покупок зарегистрируйте на сумму аванса Z-отчет ККТ за день получения аванса, так как начисленный с предоплаты НДС подлежит при передаче товара вычету.
ВАРИАНТ 2. Не оформлять отгрузочный счет-фактуру, опираясь на следующие аргументы. Пункт 13 Правил ведения книги продаж требует регистрировать в ней отгрузочные счета-фактуры по оплаченным наличными товарам только в тех случаях, когда покупателями являются организации и предприниматели. А это не ваш случай, вы продаете товары населению.
По НК выставление счета-фактуры при розничных продажах населению заменяет выдача покупателю чека ККТ . При этом не уточняется, что речь идет о чеке, который выбит именно в день передачи товара, а не раньше.Соответственно, при передаче товара вы можете зарегистрировать в книге продаж Z-отчет за день получения аванса — на оплаченную авансом стоимость товара . Не забудьте зарегистрировать этот же Z-отчет на ту же самую сумму в книге покупок — для того чтобы заявить вычет авансового НДС.
Если предоплата была частичной, то при получении товара покупатель внесет остаток денег. Отдельно этот остаток регистрировать в книге продаж не нужно.Он попадет туда в составе общей суммы Z-отчета ККТ за день передачи товара.
пп. 6, 7 ст. 168 НК РФ
Письмо Минфина от 22.01.2021 N 03-07-09/01
п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2021 N 914
утв. Постановлением Правительства от 26.12.2021 N 1137
утв. Постановлением Правительства от 26.12.2021 N 1137
п. 5.1 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 03.11.2021 N 03-07-09/37, от 25.05.2021 N 03-07-09/14
п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2021 N 1137
п. 7 ст. 168 НК РФ
п. 1 Правил ведения книги продаж
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2021, N 19
Система налогообложения для розничной торговли
Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.
При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.
Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС
Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.
В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137).
Как осуществляется учет ИП на ОСНО
Делается это до 5 числа следующего месяца, когда произошло начисление доходов. Заполнять форму №4 индивидуальному предпринимателю, работающему по общей системе налогообложения, надо и при увеличении или уменьшении годового дохода на 50%.
Вычет оформляется, чтобы заплатить за приобретенный товар. Расчет производится по аналогичной формуле. Чтобы получить НДС, который должен платить индивидуальный предприниматель, нужно найти разницу между НДС-начислением и НДС-вычетом. Вычисления проводятся автоматически или в ручном режиме. При покупке товара у поставщиков в чеке обязательно указывается НДС. Для автоматического начисления существует бухгалтерская программа 1С, помогающая в том, чтобы бухгалтерия ИП на ОСНО велась правильно.
Выбор системы налогообложения для розницы
Один из специальных режимов налогообложения. ЕНВД вы не можете выбрать, оно либо есть, либо его нет. В регионах розничная торговля почти везде попадает под ЕНВД, в Москве сейчас ЕНВД нет. Наиболее популярный режим налогообложения ввиду своей обязательности, обладает значительными плюсами и не менее значительными минусами.
После того, как вы выбрали организационную форму вашего бизнеса ( ИП, ООО (АО) ) наступил черед выбрать режим налогообложения, который вы будете применять.
Тема: Нужно ли ООО на ОСНО вести раздельный учет опта и розницы
Просто чеком не отделаетесь — но оформлять отгрузочный документ (накладную+сф или упд) один раз в день по всем реализациям одномоментно допустимо.
Все нюансы можете прописать в учетной политике.
Организация работы с нетиповыми клиентами — это одно. Раздельный учет — это принципиально иное.
Торгуем мы «сопуткой», но это наверное не столь важно в моем случае.
При оптовой торговле я выписываю клиенту накладную и сч-ф, тут все понятно. А если ко мне пришла сегодня уборщица и купила допустим пару перчаток, а завтра пришел вахтер и купил рулон туалетной бумаги, я что должна им выписать накладную и сч-ф? Я тогда погрязну в бумагах. Я предполагала оформлять это через розничную торговлю, пробивая просто чек.
Осно для ооо книга продаж и покупок
Какие налоги платит ООО. Отчетность в ПФР в 2021 году.Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога. Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур.
Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления.Помимо этого, ОСНО для ООО предполагает ведение книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС.
Как вести книгу продаж
Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, сделайте исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист не оформляйте. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями.
Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2021 г. № 1137).
Ведут ли ип на осно книгу продаж
Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога кКнига учета доходов и расходов ИП на ОСНО включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, содержание книги и шесть разделов.
Системные требования:
Расходы ИП на ОСНО, включаемые с целью уменьшения налогооблагаемой базы, в расчете 3-НДФЛ. Natalitem (автор вопроса) 0 балловТаким образом, расходы ИП на ОСНО учитываются как профессиональный налоговый вычет с точки зрения НДФЛ и имеют состав, аналогичный составу расходов
ЕНВД ОСНО распределяем «входной» НДС
При анализе арбитражной практики можно заметить, что вплоть до 2021 года арбитры в большинстве своем придерживались того же подхода: право на применение вычета может быть реализовано в том периоде, в котором соблюдены условия для его применения. Возможности применять вычет в более поздние налоговые периоды (по усмотрению налогоплательщика) законодательство не содержит .
Полагаем, что если у организации, совмещающей два налоговых режима (ОСНО + ЕНВД), доля расходов, относящихся к деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, не превышает 5% общей величины расходов, то она может не рассчитывать указанную пропорцию и принимать к вычету «входной» НДС в полном объеме. Однако, возможно, свою правоту ей придется доказывать в суде. Из арбитражной практики следует, что шансы выиграть процесс по данному вопросу достаточно велики.
Налогообложение на осно в розницу как вести книгу продаж
Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель в данном случае должен вести раздельный учет приобретаемых для продажи товаров.
Устанавливая требование о ведении раздельного учета, нормы главы 26.3 НК РФ не определяют конкретной методики, в связи с чем она может быть разработана налогоплательщиком самостоятельно. Как правило, раздельный организуется на базе бухгалтерского учета — на субсчетах и (или) в аналитическом учете по соответствующим субсчетам.
При этом следует учитывать, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абзац 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Учитывая данное обстоятельство, суммы НДС, предъявленные в рассматриваемой ситуации предпринимателю продавцами товаров, предназначенных для реализации в розницу, не принимаются к вычету, а подлежат учету в их стоимости (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суммы же «входного» НДС по товарам, предназначенным для реализации оптом, то есть для использования в операциях, облагаемых НДС, при выполнении требований ст. 172 НК РФ подлежат вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ).
Поскольку приобретенные товары в данном случае в итоге реализуются или оптом или в розницу, то есть используются или в операциях, облагаемых НДС, или в операциях, не облагаемых НДС, считаем, что требования абзаца 5 п. 4 ст. 170 НК РФ о ведении раздельного учета сумм «входного» НДС, предполагающего расчет пропорции, на предпринимателя не распространяются.
Нормы НК РФ, равно как и законодательства о бухгалтерском учете не определяют специального порядка действий в ситуациях с приобретением товаров, на момент оприходования которых не известно, будут ли они реализованы оптом (в деятельности, подлежащей налогообложению в рамках общего режима, в том числе и НДС) или в розницу (в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и, соответственно, не облагаемой НДС).
На практике в таких случаях применяют несколько способов ведения учета.
1. В момент оприходования товаров весь «входной» НДС принимается к вычету (при выполнении всех необходимых условий), а в части товаров, фактически реализованных в розницу, налог в последующем восстанавливается (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
По нашему мнению, при применении данного варианта налогоплательщику следует подтвердить, что весь приобретенный им товар изначально предназначался для реализации оптом. В противном случае требования пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ нельзя считать полностью выполненными (смотрите также письма Минфина России от 14.05.2021 N 03-07-11/192, от 06.12.2021 N 03-04-15/214).
В книге покупок в таком случае в периоде оприходования товаров и выполнения иных условий для применения вычета регистрируются полученные от поставщиков счета-фактуры (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137). По факту реализации товаров в розницу указанные счета-фактуры регистрируются в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137).
Применение данного способа ведения учета предполагает использование следующих проводок:
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для оптовой торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 41 «Товары для оптовой торговли»
— товары, предназначавшиеся для оптовой торговли, реализованы (переданы для реализации) в розницу;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»
— восстановлен «входной» НДС по товарам, реализованным в розницу;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— восстановленный НДС учтен в стоимости товаров, реализуемых в розницу (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
2. В момент оприходования товаров весь «входной» НДС включается в стоимость их приобретения, а впоследствии принимается к вычету в части товаров, фактически реализованных оптом (при выполнении всех необходимых условий).
По нашему мнению, при применении данного варианта налогоплательщику следует подтвердить, что весь приобретенный им товар изначально предназначался для реализации в розницу. В противном случае основания для применения пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в отношении НДС по всей партии товаров не выполняются.
В таком случае в периоде фактической реализации товара оптом (передачи товара для реализации оптом) в книге продаж предприниматель зарегистрирует соответствующие счета-фактуры (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137).
Применение данного способа ведения учета предполагает использование следующих проводок:
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для розничной торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— НДС учтен при формировании стоимости товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли» СТОРНО
— стоимость товара, фактически реализованного (переданного для реализации) оптом, уменьшена на сумму НДС;
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 41 «Товары для розничной торговли»
— товары, предназначавшиеся для розничной торговли, реализованы (переданы для реализации) оптом;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— отражен НДС по товарам для оптовой торговли;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету.
3. НДС в периоде оприходования товаров принимается к вычету и учитывается в стоимости товаров на основании данных о предполагаемых направлениях их реализации оптом и в розницу, например, на основании данных о процентом соотношении товаров, фактически реализованных оптом и в розницу в прошлом периоде.
Соответственно, в книге покупок в таком случае в периоде оприходования товаров и выполнения иных условий для применения вычета регистрируются полученные от поставщиков счета-фактуры только в части товаров, предполагаемых к реализации оптом (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137).
Схема проводок при оприходовании товаров при применении данного способа будет выглядеть следующим образом:
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для оптовой торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для розничной торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— НДС учтен при формировании стоимости товаров.
Данный способ предполагает последующее сопоставление плановых и фактических результатов и, соответственно, восстановление НДС или принятие его к вычету при расхождениях в способе реализации товаров. В зависимости от характера расхождений будут применяться порядок регистрации счетов-фактур и проводки, описанные ранее применительно к способам «1» и «2».
Конкретный способ ведения раздельного учета целесообразно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2021 года.
ИП на ОСНО в 2021 году — как перейти, вести учет и отчетность, плюсы и минусы общей системы налогообложения
Итак, мы сегодня описали особенности ИП на ОСНО в общих чертах. Многие моменты, требующие отдельного рассмотрения, мы опишем в следующих статьях. Также ждем ваших комментариев и пожеланий: какие темы про ИП на общем режиме необходимо рассмотреть подробно?
Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:
Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО
Известно, что при совмещении двух режимов не обойтись без раздельного учета. Иначе база налога по нескольким видам перечислений окажется заниженной, а размер вычетов по налогу на добавленную стоимость – завышенной.
Расчет производится поквартально, поскольку квартал является отчетным периодом вмененщиков. За организацией остается право самостоятельно выбрать метод распределения имущественных объектов, а также определить правила расчета налога на имущество.
Как вести учет продаж, если торговая точка не автоматизирована
ИП на патенте должны вести книгу учета доходов от продаж. В книге в хронологическом порядке фиксируются продажи на основании первичных документов, то есть на основании накладных, кассовых чеков, приходных ордеров.
Если ООО или ИП осуществляет свою деятельность с применением ОСН, то поставка еще сопровождается счетом-фактурой, в которой указана сумма входного НДС, которую предприниматель в дальнейшем примет к вычету при уплате собственного НДС в бюджет.
Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО
- — полностью относятся к деятельности на ОСНО и учитываются при расчете налога на прибыль;
- — полностью относятся к деятельности на ЕНВД и не учитываются при расчете налога на прибыль;
- — относятся к обоим видам деятельности
Если строго следовать НК, то там говорится: «пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности» (для ЕНВД правила аналогичные). А к доходам относятся – доходы от реализации и внереализационные.
