Вопрос: Облагается ли ЕСН выходное пособие при увольнении работника по сокращению штата и удерживаются ли с него алименты? Начисляется ли ЕСН на сумму среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства за работником, уволенным по сокращению штата, и на компенсацию в связи с задержкой выдачи заработной платы? ФГУП имеет подразделение, занимающееся охраной производственных объектов ( — военизированная охрана — )
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Данным Федеральным законом предусмотрена выдача форменной одежды, а также обязанность ношения форменной одежды в порядке и соответствии с нормами, которые устанавливаются федеральными органами исполнительной власти, имеющими право на создание ведомственной охраны.
Облагается ли есн выходное пособие при сокращении
Ведь в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» обязательными являются следующие пособия и выплаты: — трудовые пенсии (пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца); — пособия по временной нетрудоспособности; — пособия по беременности и родам; — единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; — единовременное пособие при рождении ребенка; — ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; — пособие на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; — оплата путевок на санаторно-курортное лечение; — страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; — пособие по безработице; — социальное пособие на погребение.
Список тех, кто имеет право на такие компенсации, утвержден постановлением Минтруда России от 31.03.2021 N 14 «Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания». Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания утверждены постановлением Минтруда России от 31.03.2021 N 13.
Что касается обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, специальной одеждой и обувью, то следует учитывать, что такое обеспечение будет считаться компенсационным при выдаче в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.
ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. По вопросу о порядке налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц выходных пособий при увольнении работников отмечается, что в соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
Выходное пособие: страховые взносы
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).
Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.
Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2021: особенности и наиболее распространенные ошибки
В целом, процедура сокращения персонала – очень затратный проект для предприятия, поэтому многие руководители стараются избежать этого, предлагая работникам написать заявление об увольнении по собственному желанию, но не все сотрудники поддаются этим уговорам, да, собственно говоря, это и неправильно. Есть ещё одна возможность избежать достаточно серьёзных расходов – предложить работнику другую, вакантную, должность в этой же организации, но здесь работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Данная статья поможет руководителю избежать серьёзных ошибок при планировании и реализации расходов на процедуру сокращения штатов.
- работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
- если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
- всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
- если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.
Облагается ли налогами выходное пособие при сокращении штата
Согласно Налоговому кодексу РФ НДФЛ не облагаются выходное пособие и выплаты на период трудоустройства, если они не превышают в целом трехкратный размер среднего заработка. При наличии превышения НДФЛ начисляется на сумму превышения полученных выплат над трехкратным размером среднего заработка по ставке 13% (п.3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-34 от 13.02.2021 г.).
Что же касается взносов то если выходное пособие и выплаты на период трудоустройства произведены работодателем в рамках Трудового кодекса, то страховые взносы на них не начисляются (письмо Минздравсоцразвития №1145-19 от 07.05.2021 г.), в случае если выходное пособие работодатель выплачивает по своей инициативе в повышенном размере по сравнению с предусмотренной Трудовым кодексом, то на сумму выплат или превышения соответственно, начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития №1343-19от 26.05.2021 г.).
В каких случаях удерживается НДФЛ с выходного пособия при сокращении
Заработная плата и выходное пособие не подлежат вычету страховых взносов при увольнении. Все компенсационные выплаты, должны быть начислены работнику до ухода в период от даты уведомления служащего и до его увольнения. Деньги должны быть выплачены в день расчета.
Если в бланке для заполнения цифрами присутствуют такие платежи, которые не проводятся организацией, там следует поставить 0. Когда документ написан, следует пронумеровать страницы следующим образом: 001, 004 и так далее.
Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
При увольнении по соглашению сторон выходное пособие по ТК РФ работнику не положено. Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре иные (не перечисленные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в повышенном размере (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).
С сотрудником заключено соглашение о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами? И можно ли учесть ее в расходах по налогу на прибыль и при УСН?
Выходное пособия облагается есн
В случае направления в служебную командировку работодатель на основании статей 168 и 169 ТК РФ обязан возмещать работнику: — расходы на проезд; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При переезде работника на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: — расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); — расходы по обустройству на новом месте жительства.
Так, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2021 N 11420/03 указывается, что из содержания статьи 56 и подпункта 3 пункта 1 статьи 239 НК РФ следует, что при налогообложении облагаемая налогом сумма уменьшается на сумму льготы, а не определяется льготная сумма налога, не подлежащая уплате. В связи с этим предприниматели — инвалиды I, II и III группы, доход которых составил более 100 000 руб., воспользовавшись льготой, предусмотренной подпунктом 3 пункта 1 статьи 239 НК РФ, не вправе применять к сумме, превышающей 100 000 руб., регрессивную ставку налога.
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
- если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
- если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
- если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
- если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
- если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
- если работник по призыву ушел в армию.
В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.
Выходное пособие 2021
Если работник, непосредственный начальник, руководитель организации не настаивают на 14-дневной обязательной отработке, то можно официально уйти в день передачи прошения руководству, написав заявление с указанием требуемой даты. Прошение должен завизировать руководитель фирмы, оговорив, что необходимость 14-дневной отработки отменяется, поставить визу начальник отдела кадров (ОК).
При направлении извещения надо учитывать, что нормативы оговаривают двухнедельную отработку. Календарные сроки увольнения должны предусматривать эту обязанность. Подавать прошение надо непосредственному начальнику, руководителю отдела кадров или под подпись секретарю директора. Если увольняющийся человек имел обязательства перед фирмой, отвечал за материальные ценности, то их надо вернуть по описи, прилагая ее к заявлению. Отправить заявку можно почтой, заказным письмом, оговорив уведомление о получении представителями дирекции.
Процедура выплаты выходного пособия при сокращении
3. Рассчитаем сумму выходного пособия. Для определения размера этой финансовой подушки при сокращении нужно умножить средний дневной доход на число рабочих дней, за которые ООО «ОйТв» должно заплатить Илье. Оплатить компания должна месяц с 12.07.14 г. по 11.08.2021 г. В этот промежуток попадают фактические рабочие дни в количестве 21.
Если трудовые отношения прекращаются в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ, а сотрудник провёл на предприятии более года, то за финальный рабочий год он получает компенсацию в полном объёме при условии, что стаж, определяющий право на оплачиваемый отпуск, составляет 5,5 месяцев и больше (этот момент уточняют Правила об очередных и дополнительных отпусках).
Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2021 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2021 N 04-1-03/133).
Выходное пособие при сокращении штата в 2021 году
Если сроки уплаты были нарушены, то работодатель возмещает их в виде процентов, которые не могут быть ниже 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты начисляются ежедневно, пока задержка имеет место быть и до того дня, когда выплаты были осуществлены, включительно.
Бухгалтер ООО «Кукольный дом» А.В. Иванова была уволена по причине сокращения штата 2 октября 2021г. Сумма размера фактической зарплаты в период с 01.10.2021г. по 30.09.2021г. равна 285 588, 20 руб. Здесь следует вычесть суммы, которые были начислены за период временной нетрудоспособности, а также отпускных, чтобы определить размер средней дневной зарплаты (33 185, 30 руб.).
Выходное пособие при увольнении по сокращению: какие полагаются выплаты, размер
Данная выплата является второй частью рассмотренного ранее выходного пособия. Это следует выплатить, если для трудоустройства сотруднику потребуется более одного месяца. Когда последующее трудовое соглашение с работником, ранее сокращенным, оформляется в период одного месяца с момента увольнения, то выплата на время трудоустройства не осуществляется.
Предположим, что на третий месяц она также не смогла найти работу. Поскольку она зарегистрировалась в службе занятости в первые 2 недели после увольнения, то предприятие выплачивает ей это пособие. В качестве подтверждения она приносит справку из органа и трудовую. Третий месяц длится с 25 марта до 24 апреля 2021 года, это 22 дня работы. Сумма пособия за месяц составит: 1232,65 х 22 = 27118,30 руб.
Дополнительное выходное пособие, предусмотренное договором, облагается ЕСН
Если трудовым или коллективным договором предусмотрена выплата работнику выходного пособия при увольнении по основаниям, не указанным в статье 178 Трудового кодекса, то подобные вознаграждения учитываются в расходах и облагаются ЕСН. Об этом напомнило столичное налоговое управление в опубликованном на днях письме от 24.03.09 № 16-12/026609@.
Как известно, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников компания обязана выплатить работникам выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ст. 178 ТК РФ). При этом трудовым или коллективным договором, а также приложением к нему можно установить повышенные размеры пособий. Согласно статье 255 Налогового кодекса, начисления, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, включаются в расходы на оплату труда. Поэтому расходы на выплату повышенного пособия, предусмотренного трудовым договором или допсоглашением, включаются в базу по налогу на прибыль, а значит, облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.
