Начисление страховых взносов на выходное пособие

Содержание

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие

в связи с изменениями в трудовом договоре, например, при смене начальства;
переезд компании или перевод сотрудника, если последний не согласен;
по состоянию здоровья, если сотрудник больше не может выполнять свои рабочие обязанности;
ликвидация предприятия (учреждения или организации);
сокращение или несоответствие квалификации работников;
восстановление рабочего, ранее исполнявшего данные обязанности и т.д. С полным перечнем можно ознакомиться в 178 ТК РФ

Если работодатель выплачивает выходное пособие или компенсацию свыше норм, установленных в ТК РФ, или по своему усмотрению, то на сумму, превышающую установленные нормы, начисляется страховой взнос (письмо Минздравсоцразвития №1343-19). Для наглядности можно привести следующий пример: сотрудник получил производственную травму и больше не может выполнять свои рабочие обязанности. Предприятие решило помимо выходного пособия в размере средней заработной платы начислить дополнительную сумму по своей инициативе. В этом случае страховой взнос начисляется на сумму, превышающую нормы, установленные в ТК РФ.

Выходное пособие облагается страховыми взносами

в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178. 181 ТК РФ ).

Начисление страховых взносов и НДФЛ на сумму выходного пособия при увольнении

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

Цитата: 1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в «пункте 1 части 1 статьи 5» настоящего Федерального закона:
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

Начисление страховых взносов на выходное пособие при увольнении

Страховые взносы отчисляются, если выходное пособие назначено в крупном размере. Мера применяется не ко всей сумме, а на часть выходного пособия, которая превышает трехкратный размер среднемесячной заработной плате для всех регионов страны, за исключением района Крайнего Севера и приравненных к нему территорий. Каковы сроки выплат Вопрос относительно сроков выплаты регламентируется нормативами статей 178 и 180 ТК РФ. Что касается срока осуществления выплаты, то работодатель должен выплатить в последний рабочий день сотрудника все причитающиеся ему выплаты. Норматив установлен сообразно статье 140 ТК РФ.

Выплаты компенсации бывшему сотруднику по истечении двух или трёх месяцев, необходимо произвести после предъявления работодателю соответствующих документов, но не раньше, чем закончится соответствующий месяц. Можно ли уволить без компенсационной выплаты? Безусловно, некоторые работодатели не прочь обойти закон, чтобы таким образом сэкономить средства предприятия.

Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация

Трудовой кодекс не запрещает устанавливать по соглашению сторон неограниченную сумму выходного пособия (ст. 178 ТК РФ). Это обстоятельство, а также расширительная формулировка в подпункте «д» пункта 2 части первой статьи 9 Федерального закон от 24.07.2021 № 212-ФЗ приводили к злоупотреблениям со стороны работодателей. Используя данную норму, некоторые работодатели поступали следующим образом. Они выводили часть заработной платы (например, для топ-менеджеров, исчисляемую крупными суммами) в виде выходного пособия, скажем, в связи с выходом на пенсию по возрасту из-под налогообложения страховыми взносами. Это неправильно, как указывается в письме Минтруда России от 4 декабря 2021 г. № 17-3/2038 . В Минтруде посчитали, что подобные выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, а значит, подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому с 1 января 2021 года планируются нововведения, имеющие целью устранить все сомнения на счет того, начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении или нет. Каким образом, это будет сделано, читайте ниже.

Выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства страховыми взносами не будут облагаться, это касается и компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. Какие же требования надо соблюсти работодателю при этом?

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию при увольнении

В частности, согласно Трудовому кодексу РФ (далее – ТК РФ) компенсационные выплаты при увольнении и их размеры предусмотрены при ликвидации организации, сокращении численности и штата работников и т.д. (ст. ст. 178, 180ТК РФ).

Как объяснила Елена Зиязова, руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго», все виды компенсаций при увольнении работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) не облагаются страховыми взносами при условии (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

Выходное пособие: страховые взносы

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2021: особенности и наиболее распространенные ошибки

Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):

работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.

Как расчитать выходное пособие при сокращении

Средний дневной заработок, определяемый для целей расчета пособия, представляет собой результат деления суммы фактически начисленной сотруднику заработной платы (включая премии и иные вознаграждения) на количество фактически отработанных сотрудником дней:

Расчет выходного пособия при сокращении осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое было утверждено 24 декабря 2021 года Постановлением Правительства РФ за номером 922.

Облагается ли налогами выходное пособие при сокращении штата

Согласно Налоговому кодексу РФ НДФЛ не облагаются выходное пособие и выплаты на период трудоустройства, если они не превышают в целом трехкратный размер среднего заработка. При наличии превышения НДФЛ начисляется на сумму превышения полученных выплат над трехкратным размером среднего заработка по ставке 13% (п.3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-34 от 13.02.2021 г.).

Что же касается взносов то если выходное пособие и выплаты на период трудоустройства произведены работодателем в рамках Трудового кодекса, то страховые взносы на них не начисляются (письмо Минздравсоцразвития №1145-19 от 07.05.2021 г.), в случае если выходное пособие работодатель выплачивает по своей инициативе в повышенном размере по сравнению с предусмотренной Трудовым кодексом, то на сумму выплат или превышения соответственно, начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития №1343-19от 26.05.2021 г.).

Выходное пособие при увольнении страховые взносы

Подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает следующие правила, на основании которых компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами:

Начисляются ли на 2-х недельное выходное пособие страховые взносы в ПФР и ФСС

Работник уволен по медицинским показаниям и оформлен на инвалидность. При расчете ему выплачено 2-х недельное выходное пособие. Начисляются ли на данное пособие страховые взносы в ПФР и ФСС, в том числе взносы по страхованию от несчастного случая на производстве и проф. заболеваний?

Нет, не начисляются. Суммы выходного пособия (предусмотренные законодательством) не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами

Обстоятельства, предшествующие выплатам, могут быть самыми разными: организация обанкротилась или ликвидируется по решению учредителей, в ней проводится сокращение штата сотрудников, наконец, работник увольняется по собственному желанию в связи с невозможностью продолжения работы. Подобные обстоятельства приведены в ст. 178, 180 и 181 ТК РФ.

Выходное пособие при увольнении

Документами может быть предусмотрено увеличение суммы выходного пособия. Чаще всего организация фиксирует не конкретную величину, а диапазон, в который включено количество среднемесячных заработков или окладов работника (например, выплата в размере от 4 до 10 средних заработков).

Знание особенностей начисления выходного пособия поможет как работникам, так и работодателям. Уволенный сотрудник будет уверен в том, что получил все причитающиеся ему по закону выплаты. Работодатель справедливо оплатит труд бывшего подчиненного, сохранив тем самым его хорошее отношение и свою репутацию надежной и стабильной компании.

Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет

если работник не желает переходить на другую работу, рекомендованную ему по заключению медиков, либо если у работодателя нет такой работы (п.8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
если работник полностью нетрудоспособен, и этот вывод сделан на основании медзаключения (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
если на работе восстановлен ранее трудившийся в этой должности работник (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
если работодатель сменил место своего нахождения на другую местность, а работник переезжать за ним не согласен (п.9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
если работник отказался работать далее потому, что изменились условия его трудового договора (п. 7 ч.1 ст. 77 ТК РФ),
если работник ушел в армию по призыву (п.1 ч.1 ст. 83 ТК РФ).

за ними остается средний заработок во время трудоустройства, но только на 2 месяца со дня увольнения;
в особых случаях служба занятости может вынести решение о том, чтобы сохранить среднюю зарплату работнику и в 3-й месяц после увольнения (когда уволенный работник в 2-х недельный срок обратился в эту службу, но его так и не трудоустроили).

Расчет выходного пособия – компенсируем «моральный вред» при увольнении

Однако при некоторых причинах увольнения сотрудник имеет право на получение дополнительных выплат (выходное пособие и выплаты на период трудоустройства), например, при сокращении штата или ликвидации организации. Величина таких выплат зависит от среднего заработка, который рассчитывается особым способом.

По вопросу того, облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое по решению руководства, мнения Минфина и ФНС разделились. Согласно указаниям Минфина выходное пособие по любому основанию (в соответствии с Трудовым кодексом оно выплачено или по решению руководителя, по коллективному договору) не облагается НДФЛ в пределах лимита (3-х кратный или 6-ти кратный размер среднего заработка). Основание — письмо Минфина от 10 апреля 2021 г. № 03-04-06/6-105.