Lori грузоперевоски
Недорогая одежда и обувь белорусского производства пользуется популярностью на Урале. Так же хорошо себя зарекомендовали отделочные материалы из Восточной Европы. И, конечно же, Болгария — горящие туры в знакомую и понятную страну постоянно держат на виду турфирмы в Свердловской области.
Беларусь и страны Восточной Европы на Урале весной 2021 года
Екатеринбург, Мамина-Сибиряка ул., 52 Лорис Дом Ткани ООО У нас вы сможете найти натуральные, комфортные и разнообразные ткани, как для работы, дома и занятий спортом или бальными танцами, так и эксклюзивные, предназначенные для изготовления нарядов для торжеств и важных мероприятий. Савченко Лариса
Как научится вести вести автомобильные грузоперевоски с ндс
«Чтобы предоставлять населению квалифицированные услуги, надо научиться все делать правильно. Лучше проводить системное обучение, чем самим обучаться на местах, следуя инструкциям», — сказала глава почтового центра, Кантемир Адела Попа.
«В перспективе мы планируем обучать в этом центре сотрудников всех почтовых отделений севера Молдовы. Длительность курсов — десять дней. У нас уже есть 12 преподавателей, которые будут вести занятия», — отметил администратор центра подготовки, Бельцы Игорь Крихан.
Возврат ндс при покупке автомобиля из россии
Впрочем при покупке в автокомисе нужно еще поискать такой, который захочет возится с бухгалтерскими отчетами по VAT при вывозе купленной у него автомашины. Куда легче идут на встречу продавцы новых автомобилей. Ни на одном салоне вы не увидите видимых рекламных объявлений о возврате VAT для туристов на приобретаемые автомобили, но при этом практически все готовы продать машину с последующим возвратом вам VAT.
В принципе, этот список стандартный для стран Европейского союза. Договор купли-продажи Счет НДС, в котором обязательно должны быть прописана полная цена машины брутто , ставка VAT и цена без налога нетто Таможенная экспортная декларация Главное если вы желаете провести процедуру возврата вам VAT в польском автомобильном салоне при покупке автомобиля необходимо заранее до совершения сделки согласовать этот вопрос с продавцом.
Как научится вести вести автомобильные грузоперевоски с ндс
Интернет-портал «Субсчет.РУ» | 19.02.2021 19:22:53
Налогообложение НДС операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2021 г.
Операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2021 г., подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость должны налоговые агенты — покупатели
Размер: 20 КБ
Интернет-портал «Субсчет.РУ» | 28.03.2021 18:57:23
Восстановление правопреемником сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету реорганизованной организацией по переданному ему имуществу
В случае, если с момента реорганизации правопреемник, применяющий упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то, с учетом положений пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету реорганизованной организацией по имуществу, переданному правопреемнику для использования в операциях, по которым исчисление налога на добавленную стоимость не производится, подлежат восстановлению и уплате в бюджет правопреемником
Размер: 123 КБ
Как научится вести вести автомобильные грузоперевоски с ндс
Пример 2
ЗАО «Пегас» наряду с другими товарами продает медикаменты, которые не облагаются НДС. В I квартале выручка от продажи обычных товаров составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.), медикаментов — 420 000 руб.
В феврале этого квартала «Пегас» купил и ввел в эксплуатацию грузовой автомобиль для доставки товаров за 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).
Поскольку грузовик будет перевозить товары обоих видов, входной НДС надо распределить между ними. Для этого нужно рассчитать долю продаж каждого вида в выручке I квартала. Она составила:
— по обычным товарам — 70% [(1 180 000 руб. — 180 000 руб.) : (1 180 000 руб. — 180 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%];
— по медикаментам — 30% (100% — 70%).
Следовательно, НДС по автомобилю в сумме 37 800 руб. (54 000 руб. х 70%) надо принять к вычету. Остальные 16 200 руб. (54 000 — 37 800) следует списать на увеличение стоимости грузовика.
В итоге первоначальная стоимость автомобиля стала равна 316 200 руб. (354 000 — 54 000 + 16 200).
Бухгалтер «Пегаса» сделает в учете следующие проводки:
в феврале
Дебет 08 Кредит 60
— 300 000 руб. — оприходован грузовик на балансе фирмы (без НДС);
Дебет 19-3 Кредит 60
— 54 000 руб. — отражен входной НДС;
Дебет 01 Кредит 08
— 300 000 руб. — грузовик введен в эксплуатацию.
в марте
Дебет 19-1 Кредит 19-3
— 37 800 руб. — отражен НДС в части, подлежащей вычету;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1
— 37 800 руб. — принят к вычету НДС по приобретенному грузовику;
Дебет 19-2 Кредит 19-3
— 16 200 руб. — отражен НДС в части, подлежащей включению в стоимость грузовика;
Дебет 08 Кредит 19-2
— 16 200 руб. — НДС списан на увеличение первоначальной стоимости грузовика;
Дебет 01 Кредит 08
— 16 200 руб. — скорректирована первоначальная стоимость грузовика на сумму учтенного НДС.
Пример 4
ЗАО «Кондор» продает товары как за границу, так и внутри России. Во II квартале фирма купила у поставщика партию товаров на общую сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Из них предназначены для продажи:
— за границу — товары, стоимость которых в ценах поставщика с учетом НДС составила 826 000 руб. (в том числе НДС — 126 000 руб.);
— в России — товары, стоимость которых в ценах поставщика с учетом НДС составила 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).
Общая сумма издержек обращения за III квартал (аренда складских помещений, услуги сторонних организаций и т.д.) составила 94 400 руб. (в том числе НДС -14 400 руб.). В этом же квартале товары были реализованы.
В учетной политике фирмы указано, что издержки обращения распределяются между разными видами товаров пропорционально их себестоимости. Себестоимость покупных товаров, согласно учетной политике фирмы, формируется из цены поставщиков.
Сумма расходов (без НДС) по продаже товаров в России составит:
300 000 : 1 000 000 х 80 000 = 24 000 руб.
НДС, относящийся к расходам по продаже товаров в России, составит:
24 000 руб. х 18% = 4320 руб.
Сумма расходов по продаже товаров на экспорт составит:
700 000 : 1 000 000 х 80 000 = 56 000 руб.
НДС, относящийся к расходам по продаже экспортных товаров, составит:
56 000 руб. х 18% = 10 080 руб.
В III квартале бухгалтер «Кондора» должен сделать такие проводки:
Дебет 44-1 Кредит 60
— 24 000 руб. — учтены расходы, связанные с продажей товаров в России;
Дебет 19-1 Кредит 60
— 4320 руб. — учтен НДС по расходам, связанным с продажей товаров в России;
Дебет 44-2 Кредит 60
— 56 000 руб. — учтены расходы, связанные с продажей товаров на экспорт;
Дебет 19-2 Кредит 60
— 10 080 руб. — учтен НДС по расходам, связанным с продажей товаров на экспорт;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1
— 4320 руб. — принята к налоговому вычету сумма НДС по расходам, связанным с продажей товаров в России;
Дебет 60 Кредит 51
— 94 400 руб. — перечислены деньги в оплату расходов, связанных с продажей товаров.
В III квартале «Кондор» реализовал все товары, предназначенные для продажи на экспорт. Их продажная стоимость составила 35 000 долларов США.
Курс доллара США на дату поступления выручки от продажи товаров составил 33 руб. / USD. Продажная стоимость товаров, проданных в России, составила 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).
После реализации товаров бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:
Дебет 62-1 Кредит 90-1-1
— 590 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров в России;
Дебет 90-2-1 Кредит 41-1
— 300 000 руб. — списана себестоимость товаров, проданных в России;
Дебет 90-2-1 Кредит 44-1
— 24 000 руб. — списаны расходы по продаже товаров в России;
Дебет 90-3-1 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 90 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62-1
— 590 000 руб. — поступили деньги от российских покупателей;
Дебет 62-2 Кредит 90-1-2
— 1 155 000 руб. (35 000 USD x 33 руб. / USD) — отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
Дебет 90-2-2 Кредит 41-2
— 700 000 руб.- списана себестоимость товаров, проданных на экспорт;
Дебет 90-2-2 Кредит 44-2
— 56 000 руб.- списаны расходы по продаже товаров на экспорт;
Дебет 52 Кредит 62-2
— 1 155 000 руб. (35 000 USD x 33 руб. / USD) — поступили деньги от иностранных покупателей.
Финансовый результат от продажи товаров бухгалтер определит так:
Дебет 90-9-1 Кредит 99
— 176 000 руб. (590 000 — 24 000 — 300 000 — 90 000) — отражена прибыль от продажи товаров на внутреннем рынке (по итогам III квартала);
Дебет 90-9-2 Кредит 99
— 399 000 руб. (1 155 000 — 56 000 — 700 000) — отражена прибыль от продажи товаров на экспорт (по итогам III квартала).
После того как будет подтвержден факт экспорта, бухгалтер сделает проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-2
— 136 080 руб. (126 000 + 10 080) — принят к вычету НДС после подтверждения факта реального экспорта.
Научитесь вести переговоры
«Правительство рассчитывает собрать дополнительно 1 млрд леев в бюджет, поэтому оно отменяет те немногие налоговые послабления, которые были приняты в прошлом году. У меня есть гораздо лучшая идея, как изыскать соответствующий миллиард леев без ущерба для работников, HORECA, туризма, который едва дышит, и, наконец, экономики и бюджета — отменить выплаты из государственного бюджета за кражу миллиарда из резервов НБМ, это почти миллиард леев в год. В конце концов, ACUM пообещал это до избирательной кампании и во время предвыборной кампании.
Не нужно быть гением в вопросах налогообложения, чтобы понять, что увеличение, которое хочет правительство, в конечном итоге сократит доходы бюджета. Потому что граждане умнее государственного аппарата. Увеличение налогов неизбежно приведет к уменьшению количества экономических операций, притока и перемещения капитала. Проще говоря, люди, в первую очередь богатые и инициативные, продолжат ездить в другие страны вывозить деньги из страны, не говоря о простых людях. В результате налоговая база будет продолжать сокращаться, рабочая сила будет продолжать уходить, и наше правительство останется с талонами на питание и несколькими сотнями туристов в год, которые не понимают, почему номер в отеле в Кишиневе стоит так же, как в Вене или Берлине» — написал эксперт в своей публикации в Facebook.
Расчет 5 барьера ндс пример
Прямые затраты предприятия на облагаемые операции во втором квартале составили 15 млн. руб., а на необлагаемые — 750 тыс. руб. Общехозяйственные затраты — 3,5 млн. руб. Учетной политикой предусмотрено распределение расходов пропорционально выручке, которая в отчетном периоде составила, соответственно, 21 млн руб. и 970 тыс. руб.
Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2021 г. № 5, регистры бухгалтерского учета и на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.
Как вести карточку учета эксплуатации аккумуляторной батареи
При создании отчетов существует возможность выбора необходимых параметров их формирования. Формировать отчеты можно как по номеру автошины, ее производителю, поставщику, текущему пробегу относительно установленной нормы, так и по автомобилю, на который произведена ее выдача, марке автомобиля, принадлежности к автоколонне и так далее.
Также можно получить и проанализировать сведения о том, на каких автомобилях срок службы шин меньше и по каким причинам. Гибкая система отчетов позволяет получить подробную информацию о перепробегах и частоте износа шин, что в дальнейшем поможет осуществить выбор автошин с наиболее подходящими показателями, и, таким образом, снизить затраты, возникающие при их эксплуатации. Учет автомобильных шин Правила эксплуатации автомобильных шин АЭ , утвержденные Распоряжением Минтранса России от Как следует организовать в учреждении учет автомобильных шин, а также как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы по замене изношенных и приобретению сезонных шин, мы расскажем в этой статье.
Освобождение от ндс продление
Это означает, что фирма должна исчислить НДС со всей суммы выручки, полученной за май. При этом НДС, который был уплачен поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), с 1 мая 2021 года может быть принят к вычету.
Право на применение льготы по НДС организация должна подтвердить документально. Для этого у нее должен быть договор на выполнение работ (услуг), копия удостоверения национального фильма, а также смета расходов на создание фильма, включающая затраты на производство спецэффектов. При камеральной проверке декларации по НДС, в которой заявлено право на льготу, налоговая инспекция вправе потребовать от организации эти документы (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Новости от минфина про вычет ндс
В статью 270 НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов также не будут учитываться при этом.
Несколько месяцев назад от одного уважаемого, высокопоставленного сотрудника ФНС я услышал, что налоговики хотят сделать так, чтобы компании на «классике» перед покупкой чего-либо у контрагента платили НДС в бюджет, т.е. убить обнал.
Применение льгот по НДС
На современном этапе упрощение налоговой системы является одним из основных направлений налоговой политики в Беларуси. Эффективность налоговой системы во многом определяется административными затратами на ее обслуживание: наиболее эффективна та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах на их сбор. Поставленная задача связана со стремлением повысить рейтинг Беларуси в отчете Всемирного банка по условиям ведения бизнеса.
Ранее норма подпункта 1.8 пункта 1 статьи 94 НК (в редакции, действовавшей в 2021 году) содержала норму, обязывающую продавца в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке ритуальных предметов, производить запись «Освобождение согласно подпункту 1.8 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь», что являлось для последующих продавцов основанием для применения «сквозной» льготы по НДС при реализации ритуальных предметов. С 2021 года такая обязанность продавца исключена. Теперь продавец при отгрузке ритуальных предметов в первичных документах делает запись или ставит штамп «Без НДС».
Патент для ИП
- Вся стоимость патента оплачивается не позже дня окончания действия патента, в случае если патент выдан на срок менее 6 месяцев.
- 1/3 от стоимости патента оплачивается в срок до 90 календарных дней (с начала применения патентной системы налогообложения), оставшаяся сумма — не позже дня окончания срока действия патента.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов.
Льготы по налогу на добавленную стоимость
9. Ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.
Чтобы пользоваться данной льготой, необходимо в первую очередь руководствоваться Федеральным законом от 12 января 1996 года N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», а также Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 53107-2021, утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 18 декабря 2021 года N 516-ст, и Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163. Таким образом, в соответствии с перечисленными документами необходимо определить понятие «ритуальные услуги» и на основании этого использовать право на льготу. То есть если оказываемые услуги организации не соответствуют критериям установленных документов, то и пользоваться льготой по НДС нельзя.
3. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты.
До 1 октября 2021 года воспользоваться данной льготой можно было лишь при соблюдении следующих условий:
— услуга оказана государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;
— необходимость ухода подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.
Напомним, что под государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, оказывающими услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения, понимаются организации, созданные в установленном порядке для осуществления функций некоммерческого характера и финансируемые из бюджета полностью или частично.
В данный пункт налогового законодательства с 1 октября 2021 года были внесены изменения Федеральным законом от 18 июля 2021 года N 235-ФЗ (далее — Закон N 235-ФЗ), согласно которым услуги по уходу за больными будут освобождаться от налогообложения НДС независимо от того, кто их оказывает.
Как научится вести вести автомобильные грузоперевоски с ндс
Гражданско-правовые отношения
По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 2 Федерального закона от 29.10.2021 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ст. 665 Гражданского кодекса РФ). Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ).
В данном случае по взаимному соглашению переданный в лизинг автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, который начисляет по автомобилю амортизацию (п. п. 1, 2 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ).
Под лизинговыми платежами, размер, способ осуществления и периодичность которых определяются договором лизинга, понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В рассматриваемой ситуации в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга, при этом по окончании срока действия договора предусмотрен переход права собственности на автомобиль к лизингополучателю (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Сумма перечисленного лизингодателю аванса не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 33н).
По условиям договора лизинга автомобиль учитывается на балансе организации (лизингополучателя). В таком случае полученный автомобиль принимается организацией к учету в составе основных средств (ОС) по стоимости, равной общей сумме договора лизинга (за вычетом НДС), что отражается записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства». Общая сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства». При вводе автомобиля в эксплуатацию его первоначальная стоимость, сформированная на счете 08, списывается в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденногоПриказом Минфина России от 30.03.2021 N 26н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2021 N 94н).
В рассматриваемой ситуации по полученному в лизинг автомобилю организация ежемесячно начисляет амортизацию линейным способом (п. п. 17, 18, 21 ПБУ 6/01, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2021 N 91н). При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости автомобиля и нормы амортизации, исчисленной исходя из его срока полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01, п. 9 Указаний).
В рассматриваемой ситуации срок полезного использования автомобиля установлен организацией равным сроку действия договора лизинга (п. 20 ПБУ 6/01), поэтому ежемесячная сумма амортизации составляет 29 114,22 руб. ((790 160 руб. — 120 532,88 руб.) / 23 мес.).
Начисление амортизации, относящейся к расходам по обычным видам деятельности, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету. При этом производится запись по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99, п. 21 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). С первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля, начисление амортизации прекращается (п. 22 ПБУ 6/01).
При начислении лизинговых платежей ежемесячно производится запись по дебету счета 76, субсчет «Арендные обязательства», и кредиту счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (абз. 2 п. 9 Указаний).
Отметим, что в течение всего срока действия договора лизинга сумма ранее уплаченного лизингодателю аванса ежемесячно засчитывается в счет текущих лизинговых платежей равными долями, т.е. в сумме 8135,22 руб. (187 110 руб. / 23 мес.). В результате этого организация ежемесячно уплачивает лизинговые платежи в размере 26 170,48 руб. (34 305,7 руб. — 8135,22 руб.), в том числе НДС 3992,11 руб. (26 170,48 руб. x 18/118).
После уплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены право собственности на автомобиль переходит к организации, которая переводит автомобиль в состав собственных ОС, производя внутренние записи по счету 01 (дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства», и кредит счета 01, субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»). Сумма начисленной по автомобилю амортизации в аналогичном порядке переносится внутренними записями по счету 02 (п. 11 Указаний).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
После перечисления предоплаты лизингодателю организация вправе принять к вычету НДС с предоплаты на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанной суммы (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
По мере получения счетов-фактур от лизингодателя организация принимает к вычету суммы НДС, относящиеся к текущим лизинговым платежам, а после перехода к организации права собственности на автомобиль она принимает к вычету сумму НДС, предъявленную лизингодателем в составе выкупной цены (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В течение всего срока действия договора лизинга одновременно с принятием к вычету суммы НДС, относящейся к текущим лизинговым платежам, организация равными частями восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
В данном случае полученный в лизинг автомобиль учитывается на балансе организации (лизингополучателя), поэтому она включает автомобиль в третью амортизационную группу и производит начисление амортизации (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Сумма перечисленного лизингодателю аванса не учитывается в составе расходов организации (лизингополучателя) (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Первоначальной стоимостью полученного в лизинг автомобиля признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за вычетом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость полученного в лизинг автомобиля для целей налогового учета равна 528 559 руб.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ) . При этом, по мнению Минфина России, амортизационную премию в отношении предмета лизинга лизингополучатель не применяет (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2021 N 03-03-05/34). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.04.2021 N ШС-22-3/267).
В рассматриваемой ситуации норма амортизации составляет 2,7027% (1 / 37 мес. x 100%), а ежемесячная сумма амортизации по автомобилю в налоговом учете равна 14 285,36 руб. (528 559 руб. x 2,7027%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). В течение срока лизинга амортизация для целей налогового учета будет начислена в общей сумме 328 563,28 руб. (14 285,36 руб. x 23 мес.). Соответственно, по окончании срока действия договора лизинга остаточная стоимость полученного в лизинг автомобиля в налоговом учете составит 199 995,72 руб. (528 559 руб. — 328 563,28 руб.).
Ежемесячные лизинговые платежи за пользование автомобилем (без НДС) организация признает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом сумм начисленной по автомобилю амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следовательно, лизинговый платеж ежемесячно учитывается в составе расходов только в сумме 14 787,27 руб. (34 305,7 руб. — 5233,07 руб. — 14 285,36 руб.).
Таким образом, на момент окончания срока действия договора лизинга общая сумма признанных в налоговом учете расходов по данному договору составит 668 670,49 руб. (328 563, 28 руб. + 14 787,27 руб. x 23 мес.), что равно полной сумме лизинговых платежей без НДС (за исключением выкупной цены), предусмотренной договором.
По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает автомобиль в собственность. При этом автомобиль принимается к учету в составе собственных ОС .
Первоначальная стоимость автомобиля, приобретенного по договору лизинга, равна выкупной цене (за вычетом НДС) и в данном случае составляет 956,78 руб. (1129 руб. — 172,22 руб.) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-03-06/1/577). Так как первоначальная стоимость автомобиля не превышает 20 000 руб., он не является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В налоговом учете расходы на приобретение автомобиля признаются в составе материальных расходов в момент принятия его к учету (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 15.11.2021 N 03-03-04/1/761).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете общая сумма выплат лизингодателю по договору лизинга (за вычетом НДС) в размере 669 627,12 руб. (790 160 руб. — 120 532,88 руб.) в течение срока действия договора лизинга полностью признается в составе расходов. При этом общая сумма выплат лизингодателю в бухгалтерском учете в течение 23 месяцев полностью признается в составе расходов через амортизационные отчисления, ежемесячная сумма которых составляет 29 114,22 руб.
В налоговом учете в течение первых 23 месяцев общая сумма выплат лизингодателю ежемесячно учитывается в составе расходов через амортизационные отчисления в размере 14 285,36 руб. и лизинговые платежи в сумме 14 787,27 руб. Следовательно, в составе расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно признается 29 072,63 руб. (14 285,36 руб. + 14 787,27 руб.).
В результате этого ежемесячно в учете организации возникают вычитаемая временная разница в размере 41,59 руб. (29 114,22 руб. — 29 072,63 руб.) и отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 8,32 руб. (41,59 руб. x 20%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2021 N 114н).
Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
При уплате лизингодателю выкупной цены в налоговом учете признается расход в сумме первоначальной стоимости собственного автомобиля (за вычетом НДС), который включается в состав материальных расходов. При этом сумма образовавшегося за 23 месяца ОНА в размере 191,36 руб. (8,32 руб. x 23 мес.) полностью погашается (956,78 руб. x 20% = 191,36 руб.).
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-л «Основные средства, полученные в лизинг»;
01-с «Собственные основные средства».
К балансовому счету 02:
02-с «Амортизация основных средств, полученных в лизинг»;
02-л «Амортизация собственных основных средств».
К балансовому счету 68:
68-НДС «Расчеты по НДС»;
68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».
К балансовому счету 76:
76-а «Арендные обязательства»;
76-л «Задолженность по лизинговым платежам»;
76-в «Задолженность по выкупной цене»;
76-НДС «Расчеты по НДС с аванса (предоплаты)».
Как отразить в учете организации (лизингополучателя) получение в лизинг автомобиля, который подлежит учету на балансе лизингополучателя, если до получения автомобиля уплачен авансовый платеж, относящийся ко всему сроку лизинга? Срок полезного использования автомобиля для целей бухгалтерского учета установлен равным 23 месяцам, а для целей налогового учета — 37 месяцам.
Договор лизинга заключен на срок 23 месяца. Общая сумма договора лизинга составляет 790 160 руб. (в том числе НДС 120 532,88 руб.) и складывается из:
— общей суммы лизинговых платежей за весь срок действия договора — 789 031 руб. (в том числе НДС 120 360,66 руб.);
— выкупной цены, уплачиваемой по окончании срока действия договора лизинга, — 1129 руб. (в том числе НДС 172,22 руб.).
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 528 559 руб. (без учета НДС). Автомобиль переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора лизинга при условии уплаты всех лизинговых платежей (в ежемесячной сумме 34 305,70 руб., в том числе НДС 5233,07 руб.) и выкупной стоимости.
До начала срока лизинга уплачен авансовый платеж в сумме 187 110 руб. (в том числе НДС 28 542,20 руб.), который засчитывается ежемесячно равными долями в счет текущих лизинговых платежей.
Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 N 1). Амортизация начисляется линейным способом (методом). Доходы и расходы для целей налогового учета определяются методом начисления.
Грузовой авто для ип
путевой лист не зависит от формы собственности, п/л грузового автомобиля одинаковый для всех,бланки продаются в магазинах,есть и в бухг 1с ,если у вас там есть раздел(вкладка )транспорт(не помню,как точно называется)
Авто изымут как найденный. Денег никто не вернет. Просто, не повезло. заберут и всё не их проблеммы что вы его купили купить документы на двойнике российском ездить .. так многие делают а как всплывёт что он перебитый попытка установить.
