Льготное налогообложение для оздоровительного лагеря

Бухгалтерская пресса и публикации

Согласно ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, независимо от источника финансирования. В связи с этим стоимость питания, оплаченного за счет заработной платы сотрудников, включается в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством по налогу на прибыль являются предприятия и организации (в том числе некоммерческие), являющиеся юридическими лицами и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Бухгалтерский учет: Налогообложение оздоровительных лагерей

Если книга покупок ведется, то суммы «входного» НДС, отраженные в книге покупок, следует распределить между оборотами по реализации путевок и оборотами по реализации услуг по предоставлению питания работникам на основании п.13 ст.16 Закона об НДС. Сумма «входного» НДС, приходящаяся на обороты по реализации услуг по питанию, будет подлежать вычету.

Средства, получаемые в виде дотации на путевки, отражаются в составе выручки от реализации путевок. Дотация, по сути, предоставляется физическим лицам, приобретающим путевки, с целью удешевления стоимости путевки. Для лагеря же это не что иное, как выручка.

Путевка работнику: разбираемся с налогами

Правда некоторые компании пытаются обойти этот запрет. Они выдают сотруднику премию, например, за особые заслуги, но не в денежном выражении, а в натуральной форме – в виде путевки. В этом случае ее стоимость можно списать в расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 1 апреля 2021 г. № КЕ-4-3/5165).

Рекомендуем прочесть:  Не ногу на госуслугах ввести серию прав

Законодательством установлено, что выплаты и иные вознаграждения, которые производит организация в пользу своих сотрудников нужно облагать страховыми взносами. (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – закон № 212-ФЗ). А значит и с компенсации путевки работнику организация должна начислить и уплатить страховые взносы. За исключением нескольких случаев.

Правила получения компенсации на оплату путевки в детский лагерь

В дополнение к этим бумагам прилагается справка с места жительства, установленная постановлением Правительства от 17.07.1995 №713. И еще среди прочего потребуется удостоверение гражданства заявителя или ребенка, достигшего возраста 14 лет. Основанием служит Указ Президента от 13.04.2021 №444.

Так, например, в Омской области отдых для несовершеннолетних оплачивается из областного бюджета в размере 80% стоимости путевки, если один из родителей является сотрудником бюджетной организации, муниципального предприятия, государственного учреждения или агропромышленного комплекса данного региона. А для работников предприятий иных форм собственности положено 40% всей цены. То есть всем жителям Омска положена компенсация за детский отдых, где бы они не работали, а не только бюджетникам. 40% будет исчислено не от полной стоимости всего билета в лагерь, а от ограниченной суммы.

Оздоровление, отдых и льгота по НДС

В Письме Минздравсоцразвития России от 02.11.2021 N 32262/МЗ-14 отмечено, что оздоровительные организации (не являющиеся санаторно-курортными) могут быть созданы в виде пансионатов, домов отдыха, заповедников, спортивно-оздоровительных организаций и в иных формах. Такие организации не относятся к организациям здравоохранения, осуществляющим свою деятельность на основании лицензии на медицинские услуги. Действительно, в соответствии со структурой ОКВЭД деятельность детских лагерей (код 55.23.1), пансионатов и домов отдыха (код 55.23.2) поименована в разделе H «Гостиницы и рестораны» и отнесена к деятельности прочих мест для временного проживания (код 55.2).

Рекомендуем прочесть:  Сколько стоит дубликат свидетельства о смерти

Подобные действия инспекторов не находят поддержки в судах. По общему правилу (ст. 49 ГК РФ) коммерческие организации могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Иными словами, коммерческая организация может осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом, независимо от того, какие коды ОКВЭД присвоены этой организации при регистрации и последующем изменении регистрационных данных. Так, судьи ФАС УО в Постановлении от 02.03.2021 N Ф09-800/09-С2 указали, что отсутствие конкретных кодов ОКВЭД не является основанием для отказа в предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку налоговое законодательство не связывает право на льготу с присвоением налогоплательщику соответствующего кода. Важен факт оказания услуг, поименованных в пп. 18 п. 3 ст. 149, нахождения налогоплательщика на территории РФ и оформления данных услуг путевками или курсовками, являющимися БСО.

Компенсация за путевку в детский лагерь в 2021 году

Сертификаты на отдых действуют во многих регионах РФ и бывают именными и не именными. Они выдаются для отдыха ребенка во время любых школьных каникул. При этом на региональном уровне определяется список лагерей, для отдыха в которых оформляется сертификат.

В 2021 году произошли изменения относительно правил оплаты услуг детских лагерей. Ранее можно было совершать оплату по месту работы или через Фонд социального страхования, но на сегодняшний затраты на услуги детского лагеря компенсирует региональный орган СЗН, а потому документы в ФСС не подаются.

Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг

Поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 40 НК РФ определение рыночных цен производится по правилам пунктов 4 — 11, официальные источники информации не могут использоваться без учета этих положений, то есть они должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период времени.

Рекомендуем прочесть:  Документация на тэс которая обязательно должна храниться в бумажном виде

Названные методы могут применяться последовательно при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам (работам или услугам) и при отсутствии других условий, делающих невозможным определение рыночной цены в установленном порядке.

Мария Викторовна
Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.
Оцените автора
ЗаконПравит — Консультируем по юридическим вопросам