Рабочие документы аудитора
Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.
При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.
Какие документы бухгалтер должен представить аудитору для аудиторской проверки
Прежде всего это учредительные документы компании, в том числе лицензии на ведение той или иной деятельности. Это все правоустанавливающие документы, связанные с деятельностью организации. Документы о собственности на занимаемое помещение или о его аренде.
Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить полномочия исполнительного органа юридического лица. Поэтому вы должны представить ему контракт с генеральным директором. Причем генеральный директор имеет право подписывать договоры и иные документы от имени юрлица без доверенности, только если сведения о нем занесены в ЕГРЮЛ. Поэтому еще до проверки желательно проверить, не забыли ли вы подать сведения в ЕГРЮЛ на вашего директора.
Рабочий документ аудитора
Каждый рабочий документ аудитора оформляется непосредственно в процессе проверки. Заполнение бумаг после или до инспекции не допускается. Оформляя документацию, аудитору необходимо учитывать не только те сведения, которые относятся к проверяемому периоду, но и информацию за предыдущие временные промежутки. В бумагах должны присутствовать ключевые данные, по которым специалисту надлежит высказать мнение. Необходимо, чтобы они охватывали наиболее значимые направления инспекции и задачи, поставленные и реализованные уполномоченным лицом.
Она проводится по разным критериям. В зависимости от периода ведения и исполнения, документы могут быть долгосрочными или непродолжительного использования. По источникам и способу получения бумаги делят на полученные от сторонних субъектов или от инспектируемого предприятия, а также оформленные самим специалистом. В зависимости от назначения, документы могут быть:
Документирование аудита
Документация — это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита (иногда используется термин «рабочие документы»).
- (а) своевременно документировать обсуждение значительных вопросов с руководством субъекта и другими лицами;
- (б) задокументировать свои действия по устранению противоречий или разногласий при формировании окончательного заключения;
- (в) своевременно завершить формирование окончательного аудиторского файла после даты аудиторского отчета (заключения).
Рабочие документы аудитора 2 (стр
Текущая аудиторская административная документация — это документы начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно входят: письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, документ о назначении аудиторов для выполнения проверки, докладная записка о встречах с руководством предприятия-клиента, предварительный аналитический обзор, начальные оценки эффективности и материальности, вопросник по внутреннему контролю, оценка системы внутреннего контроля, аудиторская программа и т. д.
Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки одного и того же клиента. Это копии Устава, копии текущих контрактов, заметки о предприятии, его продукции, копии протоколов собраний акционеров, Совета директоров (если это АО), продолжающиеся реестры счетов, остатки по которым переносят вперед на несколько лет, например, акционерного капитала, финансовые отчеты и аудиторские отчеты прошлых лет.
Какие документы имеет право запрашивать аудитор
Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество» 28.10.2021 | В октябре 2021 года Аудиторская консалтинговая компания «АФБ» успешно прошла проверку внешнего контроля качества работы, организованную НП «ИПАР» 02.09.2021 | Аудиторская консалтинговая компания «АФБ» аккредитована при ПАО АКБ «Приморье» в качестве оценочной компании 30.05.2021 | Аудиторская консалтинговая компания «АФБ» выииграла тендер на проведение аудита АО Гормолокозавод «Артемовский» Все новости Новости законодательства 09.01.2021 | С 1 января 2021 года внесены изменения в постановление Правительства РФ от 01.01.2021 г.
Главная — Консультации Какие документы предоставляются бухгалтерией организации для проведения аудиторской проверки? Прежде всего это учредительные документы компании, в том числе лицензии на ведение той или иной деятельности. Это все правоустанавливающие документы, связанные с деятельностью организации. Документы о собственности на занимаемое помещение или о его аренде. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить полномочия исполнительного органа юридического лица. Поэтому вы должны представить ему контракт с генеральным директором. Причем генеральный директор имеет право подписывать договоры и иные документы от имени юрлица без доверенности, только если сведения о нем занесены в ЕГРЮЛ. Поэтому еще до проверки желательно проверить, не забыли ли вы подать сведения в ЕГРЮЛ на вашего директора.
Рабочие документы аудитора
· аналитические процедуры — анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях аудируемого лица, а также изучение взаимосвязи этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причин возможных отклонений от нее.
В качестве эксперта может быть привлечен не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и опыт в определенной области (отличной от бухгалтерского учета и аудита) — оценщик, инженер, геолог и т.д. Экспертом также может быть юридическое лицо.
Экспертом не может выступать (основной или преобладающий) учредитель, собственник, акционер, руководитель или иное должностное лицо проверяемого экономического субъекта, несущее ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящее с указанными лицами в близком родстве или свойстве. Экспертом не может быть лицо, ранее оказывавшее данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности. Также нельзя привлекать в качестве эксперта специализированную организацию, если она является (основным или преобладающим) учредителем проверяемого экономического субъекта, собственником, акционером, кредитором, страховщиком, либо если проверяемый экономический субъект является ее учредителем, собственником, акционером, дочерним предприятием, филиалом (отделением), представительством, или если он имеет в своем капитале долю, принадлежащую организации-эксперту.
Привлечение эксперта должно быть отражено в договоре на аудиторскую деятельность, если такая потребность возникла в ходе проверки, то надо поставить в известность заказчика и получить его разрешение. Отказ должен быть в письменной форме, в этом случае аудиторское заключение может быть отличным от безусловно положительного.
С экспертом заключается договор возмездного оказания услуг (аудиторской фирмой или фирмой-клиентом). В нем должно быть дополнительно указано:
• цели и объем работы эксперта;
• описание вопроса, в отношении которого должно быть получено заключение эксперта;
• описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если это потребуется;
• конфиденциальность информации экономического субъекта;
• сведения о предположениях и методах, которые эксперт собирается использовать в своей работе;
• форма и содержание заключения эксперта.
Заключение эксперта должно иметь следующие обязательные реквизиты:
• наименование документа;
• дата;
• личная подпись эксперта и ее расшифровка.
Оно должно, как правило, состоять из 3-х частей: вводной, исследовательской и выводов.
Аудитор должен оценить результаты работы эксперта с позиции возможности их использования в качестве аудиторских доказательств. Если они значительно расходятся с другими доказательствами, полученными аудитором, то необходимо или провести дополнительные процедуры, или привлечь другого эксперта.
Документирование аудита
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.
Какие документы должны представить аудиторы для проведенифя аудита
2- на достоверность отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности финансового положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица за проверяемый период, если аудиторской организацией не получены достаточные и убедительные доказательства обратного.
4- содержание (изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, а также исследование существенных оценочных значений, применяемых руководством аудируемого лица при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности);
Рабочий документ аудитора
все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Документирование аудита
- записи (описание процессов, контролей, скрипты интервью, отчеты о проделанной работе, обзоры и полученные результаты);
- графики (графики трендов развития предприятия, воркфлоу проекта и т.д.);
- анкеты (чаще всего используются вопросники в части работы внутренних контролей);
- чек-листы (шаблонные документы, которые используются для фиксирования стандартных процедур);
- электронные ресурсы (базы данных, документы Excel, отчеты специализированных аудиторских программных продуктов).
В аудиторской практике распространенным является ведение двух комплектов рабочих документов: первый комплект является постоянным, второй – текущим. Каждый из комплектов, в свою очередь, может быть структурирован определенным образом, например, в составе постоянных документов могут быть документы, описывающие внутренние контроли в организации, в то время как в текущем комплекте будут разделы по контролям дебиторской задолженности в связи с определенными обстоятельствами, привлекшими внимание аудиторов в текущем аудите.
Рабочие документы аудитора
Рабочие документы должны содержать объяснение аудитора по всем важным вопросам, которые требуют выражения мнения, а также выводов аудитора по ним. Если вопрос относительно принципов или суждений являются сложными, в рабочие документы нужно вносить соответствующие факты, которые были известны аудитору на формировании выводов.
В МСА 230 обращается внимание, что аудитору следует использовать соответствующие процедуры, чтобы обеспечить конфиденциальность и сохранность рабочих документов в течение периода, достаточного для обеспечения потребностей субъекта профессиональной бухгалтерской практики, а также, чтобы удовлетворить правовым и профессиональным требованиям хранения таких документов.
Перечень документов, необходимых для начала проведения аудиторской проверки
Данный Перечень необходимо распечатать и приложить к подготовленным ксерокопиям документов. В графах «Подлинник» и «Копия» под знаком «+» необходимо написать «да», если документ прилагается, или «нет», если данный документ в организации отсутствует. Если документ находится в разработке, или имеется, но не представлен по другим причинам, то причину следует указать в «Примечании» (заполнять можно от руки).
Протоколы решений участников организации (о создании организации, ее подразделений, внесении изменений в учредительные документы, о назначении руководителя, о распределении дивидендов и др. использовании прибыли, утверждении сметы расходов и т.п.)
Это видео недоступно
По закону о пенсионном обеспечении по результатам аудита пенсионных активов и самого Е .НПФ должны быть составлены аудиторские ОТЧЕТЫ.
Делойт провел аудит и составил не ОТЧЕТЫ, а ЗАКЛЮЧЕНИЯ !
ЕНПФ оплатило 43 000 000 за ОТЧЕТЫ, но их не составляли, их нет. Заплатили деньги за несуществующие ОТЧЕТЫ!
Правительство как акционер ЕНПФ утвердило ОТЧЕТ Делойта, но ОТЧЕТА не было вообще. Выходит, утвердили то, чего нет!
Делойт составляет вместо ОТЧЕТОВ какие-то заключения. ЕНПФ вместо ОТЧЕТОВ принимает заключения. Правительство утверждает вместо ОТЧЕТОВ какие-то заключения.
И это при том, что вместо аудита ПЕНСИОННЫХ АКТИВОВ Делойт провел аудит СХЕМЫ пенсионных активов. А это разные аудиты.
По закону об аудиторской деятельности, Отчет — это документ по аудиту финансовой отчетности, а Заключение — это аудит налогов. В нашем случае проводился аудит отчетности, а не налогов. И значит, должен быть составлен ОТЧЕТ, а не заключение.
Для сравнения. Это всё равно, что объявить тендер на закуп СТОЛОВ, а купить СТУЛЬЯ, а в акте приемки указать, что купили СТОЛЫ.
Как теперь вот эти защитнички ЕНПФ будут спорить со мной.
Евгений Сейпултник.
Олег Чернов.
Роман Конев.
Артем Халилов.
Роман Уланов.
Марина Маслакова.
Алексей Трофимов.
Абдраим Заитов.
Дмитрий Сочин.
Серик Джумашев.
Я знаю, что эти противники 10 млн. вкладчиков не напишут ничего под моим постом, потому что они могут только писать гадости про меня, а по существу у них нет ни ума ни чести.
Зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңға сәйкес, аудиторлық есептер зейнетақы активтерін және EP NPF аудитінің нәтижелері бойынша жасалуы керек.
Deloitte аудит өткізді және ЕСЕПТІЛЕР жасамады, бірақ қорытынды!
БЖЗҚ ЕСЕПТЕР үшін 43 000 000 төледі, бірақ олар жасалынбады, олар емес . Жоқ ЕСЕПТЕР үшін төленген ақша!
Үкімет БЖЗҚ акционері ретінде Deloitte есебін мақұлдады, бірақ ол туралы есеп болмады. Көрінетіні, олар жоқ нәрсені мақұлдады!
РЕПОРТТАРДЫҢ орнына Deloitte бірнеше қорытынды шығарады. БЖЗҚ есеп берудің орнына қорытынды қабылдайды. Үкімет кейбір қорытындыларды ЕСЕПТІҢ орнына бекітеді .
Бұл Deloitte PENSION ASSETS аудитінің орнына зейнетақы активтерінің ЖОСПАРЫ аудитін жүргізді. Бұл әртүрлі тексерулер.
Аудит туралы заңға сәйкес Есеп қаржылық есептілік аудиті үшін құжат, ал Қорытынды салықты тексеру болып табылады. Біздің жағдайда салық емес, есеп беру аудиті жүргізілді. Сонымен, қорытынды емес, есеп беру керек .
Салыстыру үшін. Бұл TABLES сатып алуға, CHAIRS сатып алуға тендер жариялаумен бірдей, және қабылдау актісінде сіз TABLES сатып алғаныңызды көрсетіңіз.
Енді ENPF қорғаушылары менімен қалай ұрысады.
Евгений Сейпультник.
Олег Чернов.
Роман Конев.
Артем Халилов.
Роман Уланов.
Марина Маслакова.
Алексей Трофимов.
Абдраим Заитов.
Дмитрий Сочин.
Серік Жұмашев.
Мен 10 миллион қатысушының бұл қарсыластары менің лауазымымның астына ештеңе жаза алмайтындығын білемін, өйткені олар мен туралы жағымсыз нәрселер ғана жаза алады, бірақ оларда ақыл да, құрмет те жоқ.
Документирование аудита
Текущее досье содержит все документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки. Оно содержит вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Каждому документу, входящему в рабочую документацию, должен быть присвоен идентификационный номер. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать ее результаты.
