Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам в 2021 году
Резерв нужно создавать для того, чтобы в отчетности были отражены реальные финансовые результаты и суммы настоящей задолженности покупателей и заказчиков. Резерв следует создавать всегда, когда выявлена сомнительная задолженность.
Для целей бухгалтерского учета необходимо создать резерв в том отчетном периоде, в котором выявлена сомнительная задолженность. Для целей бухгалтерского учета создание этого резерва является обязательным, в отличие от резерва для целей налогового учета.
Резерв по сомнительным долгам
Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели. Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный по сомнительным долгам резерв входит в состав расходов, на которые вычитаются при налогообложении, поэтому организациям финансово выгодно с точки зрения налогового учета формировать и учитывать резерв.
Резервы по сомнительным долгам 2021
На начало года у нее образовалась дебиторская задолженность по одному контрагенту — 350 руб. Эта задолженность продолжала за ним числиться на протяжении всего года и была отражена в результатах инвентаризации по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Предположим, «дебиторка» не перешла в разряд безнадежной и резерв не был израсходован.
Проценты за пользование займом, не уплаченные «Пассивом», в сумму резерва также не включают. На полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ)
Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам
- обязательность его создания по выявленной сомнительной задолженности;
- независимость от факта формирования (или неформирования) аналогичного резерва в налоговом учете;
- отсутствие каких-либо исключений в круге налогоплательщиков, обязанных создавать резерв, т. е. формировать его должны все;
- отсутствие ограничений по источнику происхождения задолженности, т. е. резерв может быть создан по долгам любого вида;
- возможность формирования не только по уже просроченным долгам, но и по тем, которые не просрочены, но вероятность их неполучения достаточно высока;
- допустимость самостоятельного формирования критериев признания долга сомнительным;
- возможность самостоятельного определения размера создаваемого резерва в зависимости от самостоятельно же установленной вероятности получения долга или оплаты только его части;
- возможность изменения суммы резерва при изменении ситуации с оплатой долга;
- необходимость закрытия (списания) неизрасходованных сумм резерва в конце года, следующего за годом его создания.
Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учетах (или только в бухучете) обычно приводит к созданию временных разниц по ним. В первом случае это объясняется различием как в принципах оценки ситуации, для которой нужен резерв, так и в суммах создаваемых резервов, определяемых по разным алгоритмам. А во втором — самим фактом отсутствия резерва в налоговом учете. Временные разницы меняются по величине при операциях, производимых с резервом, и списываются в момент закрытия суммы резерва.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2021)
Размер резерва определяют отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки погашения долга. Чтобы признать долг сомнительным, нужны документы, подтверждающие неплатежеспособность контрагента. Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие.
Все организации без исключения обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам на случай признания дебиторской задолженности сомнительной. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.
Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам в 2021 году
Образец налогового регистра учета сомнительной дебиторской задолженности Рассчитать сумму резерва можно по следующей формуле (п. 4 ст. 266 НК РФ): Р = СЗ1 х 50% + СЗ2, где Р — сумма резерва; СЗ1 — сомнительная задолженность, просрочка по оплате которой составляет от 45 до 90 календарных дней включительно; СЗ2 — сомнительная задолженность, просроченная более чем на 90 календарных дней. Если сумма резерва больше предельной, в расходы можно включить только предельную величину.
Компания вправе учесть при налогообложении прибыли сумму безнадежного долга контрагента даже при наличии встречной кредиторской задолженности (Определения ВАС РФ от 01.10.2021 г. №ВАС-17393/08). невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на
Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2021-2021 году
Для того чтобы бухгалтерская отчетность, сдаваемая такими предприятиями, была максимально точной, необходимо создавать резерв по сомнительным долгам. Именно он является одним из оценочных значений в бухгалтерском учете, которые позволяют вносить изменения в отчеты. Объем этого резерва, разумеется, будет вычтен из суммы дебиторской задолженности.
Кроме того, можно выделить еще целый ряд особенностей, которыми обладает резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Чтобы представить их максимально наглядно, мы подробно опишем те положения, которые действуют в 2021-2021 году.
Резерв по сомнительным долгам 2021
Основными особенностями резервирования средств являются: Как мы уже упоминали ранее, в налоговом законодательстве объем резервирования средств определяется в зависимости от просрочки погашения дебиторской задолженности.
Создан резерв по сомнительным долгам (проводка) Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда Просрочка погашена должником Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:
База для расчета резерва по сомнительным долгам в году
Также резерв позволит скоординировать налогообложение прибыли с реальным финансовым состоянием вашей компании. А как сформировать, использовать такой резерв и отразить все это в налоговой декларации, вы узнаете из нашей статьи.
В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан.
Справка о сотоянии задолженности
Справка из пенсионного фонда об отсутствии задолженности. Подборка «О справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам» Я хочу проверить, есть ли у компании задолженность Для получения Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на Как составить заявление о том, что нет задолженности перед бюджетом? Как в налоговой заказать сверку в видео справки о состоянии
Справка ифнс форма 39 1 о состоянии расчетов для физических лиц, КБК (с информацией справочного характера о задолженности по налогам и Заявление о предоставлении выписки по операциям на счете (справки о состоянии задолженности) по кредитному договору. Так согласно Административного регламента Федеральной налоговой службы Справку о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам (иными Сроки получения справок (справка об отсутствии задолженности перед бюджетом, справка о состоянии расчетов с бюджетом) из ФНС РФ составляют Может ли заказчик требовать справку о состоянии задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей, выданная соответствующимСроки получения справок (справка об отсутствии задолженности перед бюджетом, справка о состоянии расчетов с бюджетом) из ФНС РФ составляют
Как впервые создать резерв по сомнительным долгам в году
А именно: — на всю сумму задолженности, если просрочка в ее погашении превышает 90 календарных дней; — на 50 процентов от суммы задолженности, если просрочка в ее погашении составляет от 45 до 90 календарных дней включительно. Аналогичного мнения придерживаются и независимые специалисты.Мнение специалистаВ бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов: резерв создается на полную или невозможную ко взысканию сумму отдельно по каждому сомнительному долгу.
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 07-02-18/01).
ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ С 2021 ГОДА
Приказом Минфина России от 27.02.2021 № 32н утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (далее – СГС «Доходы»), который вступает в силу с 1 января 2021 года.
Согласно п. 11 СГС «Доходы» сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.
Таким образом, СГС «Доходы» вменяет в обязанность всем учреждениям формировать в бухгалтерском учете резерв по сомнительной задолженности с 1 января 2021 года.
Резервы сомнительных долгов создаются в учете учреждений с 2021 года только по дебиторской задолженности по доходам , признаваемой учреждениями сомнительной. Например, включать в резерв аванс поставщику, не возвращенный им в срок после расторжения договора, не нужно.
СГС «Доходы» распространяется на следующие доходы : от реализации, собственности, штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба. Администраторы доходов бюджетов учитывают, согласно СГС «Доходы», доходы от налогов, сборов и таможенных пошлин. По данным долгам нужно формировать резерв.
В пункте 4 СГС «Доходы» перечислены виды доходов, к которым не применяется данный стандарт. В частности, СГС «Доходы» не применяется к доходам , возникающим в результате:
Сомнительной признается задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива .
Критерии признания актива содержатся в федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (далее – СГС «Концептуальные основы»), утвержденном приказом Минфина России от 31.12.2021 № 256н.
Формирование резерва по сомнительным долгам
По сомнительной дебиторской задолженности фирма обязана создавать резерв по сомнительным долгам. Об этом говорится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Причем если до 1 января 2021 года создание подобного резерва можно было расценивать как право компании, то теперь это ее обязанность. Предусмотрено создание подобного резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно.
10 апреля компания отгрузила покупателю товар. Согласно договору он должен оплатить ценности через 15 дн. с момента их получения. Просрочку в оплате товаров начинают отсчитывать не с 10 апреля (дата возникновения дебиторской задолженности), а с 25 апреля (дата наступления обязательств по оплате товаров).
Ооо имеет право не создавать резервы по сомнительным долгам
Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва. Распоряжениями, приказами и письмами министерства финансов РФ определен ряд условий, необходимых для соблюдения при создании резервного фонда по сомнительным задолженностям.
3. Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва? Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.
Приказ на создание резерва по сомнительным долгам образец
11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.2021 № 33н). Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». При этом в бухгалтерском учете делается проводка: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63 – произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам.
- если задолженность возникла менее 45 дней назад, то по ней резерв не создается.
- если с момента возникновения сомнительного долга прошло более 90 дней, то задолженность в полной сумме (100%) включается в резерв,
- если срок сомнительной задолженности составляет от 45 до 90 дней (включительно), то в резерв отчисляется 50% от суммы долга,
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Если в компании в 2021 году был создан резервный фонд, но в течение 2021-го он не был израсходован — при оформлении баланса нужно будет оставшиеся деньги присоединить к финрезультатам на конец года (включить во внереализационные доходы).
Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ ).
