Кпп обособленного подразделения в счете на оплату

Кпп обособленного подразделения в счете на оплату

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.

Обоснование вывода:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, изложены в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если счета-фактуры не соответствуют требованиям, перечисленным, в частности, в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац 3 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
При этом нормы главы 21 НК РФ не раскрывают порядка заполнения указанных реквизитов, равно как и не устанавливают каких-либо особенностей их заполнения при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) через обособленное подразделение (обособленным подразделением) организации или при получении товаров (оказании услуг, выполнении работ) на склад обособленного подразделения (обособленному подразделению) организации.
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Во исполнение данной нормы принято и действует постановление Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» (далее — Постановление N 1137). В указанное Постановление постановлением Правительства РФ от 19.08.2021 N 981 внесен ряд изменений, вступивших в силу с 01.10.2021.
В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее — Правила), с 01.10.2021 по этим строкам должен быть указан (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2021 N 03-07-14/65748):
— для юридических лиц — адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица;
— для индивидуальных предпринимателей — место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП).
На основании пп. «д» п. 1 Правил в строке 2б счета-фактуры указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. В данной норме не говорится, каким образом заполнять ИНН и КПП продавца, если товары (работы, услуги) реализуются через обособленные подразделения организации.
С 01.10.2021 постановлением Правительства РФ от 19.08.2021 N 981 в пп. «д» п. 1 Правил внесены изменения, заключающиеся в добавлении абзаца 6 следующего содержания: «При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика)». То есть новации, внесенные в пп. «д» п. 1 Правил с 01.10.2021, не изменяют порядка указания ИНН и КПП продавца при условии, что реализацию товаров (работ, услуг) налогоплательщик осуществляет через свое обособленное подразделение. Также в пп. «д» п. 1 Правил не говорится об указании в счете-фактуре КПП исходя из данных, указанных в ЕГРЮЛ.
Согласно позиции уполномоченных органов, если организация реализует товары (работы, услуги) через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 18.05.2021 N 03-07-09/30038, от 30.05.2021 N 03-07-09/31053, от 03.06.2021 N 03-07-15/26524, от 04.07.2021 N 03-07-14/61, от 03.04.2021 N 03-07-09/32, от 10.02.2021 N 03-07-09/06, от 26.01.2021 N 03-07-09/03, от 02.11.2021 N 03-07-09/36, ФНС России от 16.11.2021 N СД-4-3/21730@, письмо ФНС России от 08.07.2021 N ГД-4-3/13250@ (размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»)).
В силу пп. «л» п. 1 Правил в строке 6б счета-фактуры указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
В данной норме не сказано, какой КПП указывать продавцу при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделениям покупателя.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2021 N 981 с 01.10.2021 никак не изменило норму пп. «л» п. 1 Правил, в том числе не обязывает продавца указывать КПП покупателя, согласно данным, указанным в ЕГРЮЛ.
В связи с этим в данный момент можно применять разъяснения уполномоченных органов по рассматриваемому вопросу, данные до 01.10.2021.
По мнению специалистов финансового ведомства в случае реализации товаров (работ, услуг) обособленному подразделению покупателя по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 04.05.2021 N 03-07-09/25719, от 26.02.2021 N 03-07-09/11029, от 05.09.2021 N 03-07-09/44671, от 15.05.2021 N 03-07-09/55, от 13.04.2021 N 03-07-09/35, от 02.11.2021 N 03-07-09/36, от 14.01.2021 N 03-07-09/01). Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 19.05.2021 N 16-15/049391, от 20.03.2021 N 19-11/026593).
При этом специалисты Минфина России считают, что только в случае приобретения непосредственно головной организацией товаров (на ее склад), которые в дальнейшем будут переданы обособленному подразделению, по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» в счете-фактуре указывается КПП головной организации (письма Минфина России от 15.05.2021 N 03-07-09/55, от 26.01.2021 N 03-07-09/03).
Таким образом, если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.
При этом заметим, что п. 5 ст. 169 НК РФ прямо не определяет КПП продавца (покупателя) в качестве обязательного реквизита счета-фактуры. Необходимость его указания в счетах-фактурах установлена Правилами.
В то же время акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено п. 1 ст. 4 НК РФ.
Поэтому если рассматривать возможное неверное указание КПП как ошибку в счете-фактуре, то она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 26.08.2021 N 03-07-09/49050, от 02.04.2021 N 03-07-09/18318, от 05.09.2021 N 03-07-09/44671, от 01.09.2021 N 03-07-09/43645).
В отношении неправильного указания в счетах-фактурах КПП суды приходят к выводу, что данная ошибка не может препятствовать получению права на налоговый вычет, поскольку данный реквизит не является обязательным (не указан в п.п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ) (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2021 по делу N А53-18001/2021-С5-46, ФАС Московского округа от 14.07.2021 N КА-А40/5923-10, от 08.09.2021 N КА-А41/9713-11, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2021 N 09АП-14445/11, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2021 N 17АП-1211/12, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2021 N 11АП-16278/12, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2021 N 15АП-4606/17).

КПП обособленного подразделения: как узнать и получить

Информация о таких структурных подразделениях как филиалы и представительства отображена в ЕГРЮЛ (другие типы ОП в нем не фигурируют). Все номера КПП существующих обособленных подразделений налоговики передают в инспекцию по адресу головного офиса.

Открытие филиалов и представительств подразумевает появление данных о них в ЕГРЮЛ (в случае с оборудованными рабочими местами со статусом ОП этого не происходит). Для этого необходимо предварительно заполнить заявление (есть утвержденные формы) и отправить его налоговикам.

Как выставить счет-фактуру, если товар доставляется обособленному подразделению организации

Финансовое ведомство отметило, что при доставке товаров обособленному подразделению организации в счете-фактуре продавец указывает: в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» – наименование и адрес обособленного подразделения, в строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» – данные головной организации, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» – КПП обособленного подразделения.

Такой порядок следует из п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, согласно которому в названных строках указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя и его почтовый адрес, наименование покупателя и его местонахождение (все перечисленные данные указываются в соответствии с учредительными документами), а также ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения

Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.2021 № 1137, не определено, какой КПП должен быть указан в счете-фактуре, выставленном в адрес обособленного подразделения: головной организации или обособленного подразделения.

Если грузополучателем товара является обособленное подразделение организации (например, филиал), в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются реквизиты этого подразделения (см. письма Минфина РФ от 04.05.2021 № 03-07-09/25719, от 13.04.2021 № 03-07-09/35). Аналогичная точка зрения высказывалась чиновниками и ранее, в отношении счетов-фактур, выставленных по правилам постановления Правительства РФ от 02.12.2021 № 914 (письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2021 № 16-15/028080, от 20.03.2021 № 19-11/026593, Минфина России от 02.11.2021 № 03-07-09/36).

Заполняем поля счета-фактуры обособленного подразделения правильно: КПП, ИНН и прочие сведения

Организации, являющиеся налогоплательщиками в соответствии со ст.143 НК РФ по налогу на добавленную стоимость, обязуются вести журналы учета покупок и продаж, составлять счета-фактуры (СФ), вести отчетность по счетам-фактурам (п.3 ст.169 НК РФ).

1. Если иностранная фирма, которой принадлежит ОП, зарегистрирована в Российской Федерации и является плательщиком налогов, в таком случае весь порядок выставления СФ согласуется со статьей 21 Налогового Кодекса РФ и аналогичен приведенному выше.
2. Если иностранная фирма не зарегистрирована в РФ, но имеет подразделения на ее территории, то оплату НДС она может производить через налогового агента. Это касается тех фирм, которые не имеют официальных представительств, но пользуются правом регистрации в ФНС для уплаты НДС.
3. Если иностранная организация имеет постоянное представительство в РФ, то уплата НДС становится ее обязанностью. При этом в строках (2) «Продавец», (2а) «Адрес» и (2б) «ИНН/КПП» указывается информация постоянного представительства иностранного предприятия. Если представительство не является грузоотправителем, то КПП вводится обособленного подразделения. (Письмо МинФина РФ от 30.04.2021 № 03-07-11/171.

Счет-фактура, выданный обособленным подразделением

Можно (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Указание КПП головной организации вместо КПП филиала не мешает ИФНС идентифицировать поставщика и не является существенной ошибкой, ведущей к отказу в вычете НДС.

• Наименование продавца, гр. 9 — головная организация;
• ИНН/КПП продавца, гр. 10:
  • ИНН — данные головной организации;
  • КПП — данные обособленного подразделения.

КПП обособленного подразделения в счете-фактуре, выставляемой клиенту

Цитата: По нашему мнению, налогоплательщик может указать КПП головного офиса в строке 2б счета-фактуры в любом случае. В том числе это возможно, если он реализует (передает) через обособленное подразделение товары (работы, услуги, имущественные права) на внутреннем рынке РФ, в рамках Таможенного союза или за его пределами. Из формулировки пп. «д» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур следует, что в строке 2б указывается КПП налогоплательщика-продавца. Все присвоенные организации КПП (по месту ее нахождения, по месту нахождения ее обособленного подразделения и по иным основаниям) — это КПП данного налогоплательщика (п. п. 3, 7 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 29.06.2021 N ММВ-7-6/435@). Поэтому формально нарушением это не может быть признано.

Кроме того, КПП продавца не является обязательным реквизитом счета-фактуры: п. 5 ст. 169 НК РФ этого не требует. А если требования п. 5 ст. 169 НК РФ не нарушены и счет-фактура подписан в соответствии с правилами п. 6 ст. 169 НК РФ, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет. Это следует из положений п. 2 ст. 169 НК РФ.

Продажа обособленному подразделению контрагента, оплата от головного

Это понятно, но что делать дальше? По одному клиенту сумма падает на 62.01, по другому на 62.02. Программа их не закрывает. В итоге висит долг и переплата. В УСН к доходам не принимается, хотя документ оплачен

Фирма продает товар обособленному подразделению контрагента (отдельное КПП), однако оплачивает по банку с головного офиса. То есть в программе 1С Бухгалтерия 3.0 эти операции попадают на разных контрагентов.

Счета-фактуры на аванс кпп

При печати счет-фактуры из 6 шт. в 2-х (как пример сегодня) в печатной форме нет КПП.
Если в самом документе счет-фактуры нажать на КПП и закрыть окно через «ОК», повторный вызов бланка-печати счет-фактуры выходит с КПП.

Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.

Какой ИНН и КПП указать в ТОРГ-12 при работе с обособленным подразделением

В форме ТОРГ-12 не конкретизирован адрес грузополучателя и плательщика, поэтому в ней может быть указан как юридический, так и фактический адрес покупателя (адрес склада). По нашему мнению, при заполнении данных реквизитов следует руководствоваться реквизитами сторон, указанными в договоре поставки.

При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, в том числе о лицах, осуществляющих операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам (постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2021 N 4047/05).
Поэтому в форме ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.2021 N 132), составляемой при продаже (отпуске) товарно-материальных ценностей, следует указывать фактических грузополучателей и плательщиков.

КПП в счете-фактуре при выставлении его обособленному подразделению

На основании пп. “д” п. 1 Правил в строке 2б счета-фактуры указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. В данной норме не говорится, каким образом заполнять ИНН и КПП продавца, если товары (работы, услуги) реализуются через обособленные подразделения организации.

В то же время акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено п. 1 ст. 4 НК РФ.

Кпп обособленного подразделения в счете на оплату

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Счета-фактуры могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только при выполнении требований, установленных п. 5, п. 5.1, п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Расчетный счет обособленного подразделения

• Убедиться, что речь идет о создании именно такой структуры, а не классического отделения (филиала). Это связано с иным подходом к управлению.

• Проверить, что подготовленное место стационарно и будет работать длительный период. Если сотрудник может выполнять задачи в дистанционном режиме, оформлять дополнительную структуру и открывать расчетный счет обособленного подразделения нет нужды.

• В течение месяца после оформления стоит оповестить ФНС по месту, где зарегистрирована компания (при этом используется утвержденная форма под номером С-09-3-1).

• В этот же срок необходимо стать на учет в фонды (при наличии собственного баланса). Это актуально, если планируется открывать расчетный счет с последующим проведением выплат физлицам.

Для оформления услуги требуется обратиться в кредитную организацию и предъявить требуемый пакет бумаг, которые бы подтверждали полномочия определенных лиц (тех, что прописаны в карточке). Как следствие, с помощью обособленного р/с руководство новой структуры может осуществлять операции.

Оформление счетов-фактур обособленными подразделениями

— в строке (4) «Грузополучатель и его адрес» указываются наименование и почтовый адрес грузополучателя, либо прочерк (при оказании услуг). Далее необходимо обратить внимание на то, с кем оформлен договор и указать данные грузополучателя согласно договору.

— Строка (2) «Продавец», строка (2а) «Адрес». В счете-фактуре, который выставляет обособленное подразделение, должно быть указано наименование организации-продавца (налогоплательщика). Как изначально оговаривалось, продавцом будет являться головное подразделение, поэтому в данной строке следует указать точное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами (Письмо Минфина России от 26 января 2021 N /03), Финансовое ведомство ссылается на Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 N 1137. Заметим, что и ранее ведомство давало аналогичные разъяснения (Письмо Минфина РФ от 01.01.2021 N /15).

Счета-фактуры обособленных подразделений

Отдельного внимания заслуживает ситуация с грузоотправителем и грузополучателем. В Письме ФНС России от 25 декабря 2021 г. N 03-1-03/2550@ «О порядке составления счетов-фактур» сказано, что грузоотправителем является собственник груза либо лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров. Причем в более ранних письменных разъяснениях налоговые чиновники говорили о том, что при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя, то есть обособленного подразделения (Письмо МНС России от 26 августа 2021 г. N 03-1-08/1880/18@ «О порядке заполнения счетов-фактур»).

В отличие от Правил Налоговый кодекс предполагает заполнение обязательных реквизитов счетов-фактур для налогоплательщиков НДС и покупателей. Форма же счета-фактуры оперирует понятиями «продавец» и «покупатель», хотя в рекомендациях по заполнению счета-фактуры и даются разъяснения, что речь идет о продавце — налогоплательщике НДС.