Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой которые превышают типовые а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты
О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» предлагается расширить перечень оснований, при увольнении по которым военнослужащим не выплачивается единовременное пособие, добавив такие основания, как непрохождение обязательных химико-токсикологических исследований наличия в организме человека наркотических средств, психотропных веществ и их метаболитов, а также в связи с совершением административного правонарушения, связанного с потреблением наркотических средств (психотропных веществ) без назначения врача, либо новых потенциально опасных психоактивных веществ. Выдавать спецодежду работодатель должен по типовым нормам, которые предусмотрены для его вида деятельности .
При возврате работником выданной спецодежды делают отметку о возврате в личной карточке учета выдачи СИЗ и в документах складского учета. Если спецодежда полностью изношена или истек срок ее полезного использования. ее списывают единовременно. Тот факт, что спецодежда изношена и непригодна для дальнейшего использования устанавливает инвентаризационная комиссия.
Вправе ли организация учесть расходы на выдачу спецодежды по нормам, утвержденным локальным актом
Согласно абз. 2 ст. 221 ТК РФ работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.
Учитывая изложенное, расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренным законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.
Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой которые превышают типовые а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты
– приказ Минздравсоцразвития России от 1 сентября 2021 г. № 777н «Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением»;
В результате временные разницы могут возникать только по спецодежде со сроком использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб. Ведь в налоговом учете организация вправе самостоятельно определить порядок списания спецодежды. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов по мере выдачи сотрудникам одежды (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ).
В организации локальным актом установлены нормы выдачи спецодежды в соответствии с типовыми нормами для работников сквозных профессий
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками в том числе от источников в РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в рассматриваемой ситуации в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В случае если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость указанной специальной одежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ. Такое мнение высказано, в частности, в письмах Минфина России от 04.04.2021 N 03-03-06/1/214, от 18.04.2021 N 03-05-01-04/91.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на приобретение летней обуви кладовщикам организация может учесть в составе материальных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при условии, что нормы выдачи указанной обуви будут установлены локальным нормативным актом организации.
Расходы на приобретение спецодежды, выданной взамен преждевременно износившейся, по нашему мнению, организация может учесть в составе материальных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, так как обязанность работодателя обеспечивать работников спецодеждой продиктована требованиями законодательства РФ.
Специальная одежда и другие СИЗ, выданные сверх типовых норм, не являются объектом обложения НДФЛ.
Восстанавливать НДС со стоимости спецодежды, преждевременно изношенной, не нужно.
Срок носки спецодежды – Может ли работодатель самостоятельно изменять, устанавливать сроки носки спецодежды и заменять ее, только когда спецодежда придет в негодность
Спецодежда и спецобувь, выдаваемые рабочим, должны отвечать требованиям ГОСТ и техническим условиям, быть исправными и соответствовать росту рабочего. Сроки носки спецодежды устанавливаются со дня фактической выдачи их рабочим. Если спецодежда пришла в негодность до истечения срока носки по причинам, не зависящим от рабочего, администрация стройки должна заменить или отремонтировать спецодежду на основании акта, составляемого администрацией с участием представителя постройкома.
[25]
Минимальные сроки и порядок эксплуатации спецодежды приведены в Типовых нормах по соответствующим отраслям экономики, а также в Правилах по Постановлению № 51 от 18.12.98 г. (п. 26 Приказа). В отдельных случаях предприятия вправе утверждать свои повышенные нормы, соответствующие результатам проведенной СОУТ, а также изменять одни средства защиты на другие по согласованию с госинспектором по охране труда сотрудников (п. 5, 6 Правил).
Основание списания спецодежды
В-третьих , для представителей отдельных профессий предусмотрена дополнительная спецодежда. Вы легко сможете увидеть в опубликованном документе все изменения, касающиеся количества и качества спецодежды и СИЗ. Если в вашей организации нормы выдачи спецодежды и СИЗ меньше вновь установленных, то их необходимо пересмотреть.
Учет спецодежды в НУ не отражается. МБП списываются на расходы при расчете НПП единовременно. Это происходит в момент передачи спецодежды сотруднику. Пришедшие в негодность МБП подлежат списанию. Но эта операция оформляется отдельным актом.
Замена одного вида спецодежды на другой акт
- Постановление Минтруда России от 16 декабря 1997 года № 63 в редакции от 5 мая 2021 года;
- Постановление Минтруда России от 25 декабря 1997 года № 66 в редакции от 23 августа 2021 года;
- Постановление Минтруда России от 29 декабря 1997 года № 68 в редакции от 5 мая 2021 года.
Утвердить Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам ООО «Стоматологический кабинет». 2. Ответственность за приобретение и своевременную выдачу сертифицированной спецодежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам возложить на заведующего хозяйством Пентеву М.А. 3.
Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой которые превышают типовые а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Согласно ст.ст. 212, 221 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.
Пункт 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2021 N 290н (далее — Межотраслевые правила), содержит аналогичное положение.
Приказ о замене одного вида спецодежды на другой вид
Наряду с этим действуют Межотраслевых правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2021 № 290н (ред. от 27.01.2021). Типовыми отраслевыми нормами предусмотрены профессии рабочих и должности специалистов и других служащих в соответствии с ЕТКС, Квалификационным справочником профессий рабочих, которым устанавливаются месячные оклады, и Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих.
- заменять установленные средства защиты другими равноценными средствами.
- характер и условия выполняемой работы сотрудником;
- устанавливать и улучшать нормы выдачи сотрудникам средств индивидуальной защиты;
- пол, рост, размеры сотрудника.
Спецодежда сроки списания нормы
Особый порядок установлен для СИЗ, на которые воздействуют ядовитые химические или радиационные материалы: их утилизируют на специализированных лицензированных предприятиях (ст. 9 Федерального закона от 24.06.2021 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»). В частности, такие средства индивидуальной защиты сдают на утилизацию по договору со специализированными предприятиями ФГУП «Радон». При этом СИЗ многоразового применения перед утилизацией должны хорошо дезактивировать (п. 3.1 СанПиН 2.2.8.49-03). Средства индивидуальной защиты краткосрочного применения и СИЗ одноразового применения не подлежат дезактивации, их направляют на утилизацию сразу после использования.
СИЗ, которые теряют свои защитные свойства в процессе хранения или эксплуатации, нужно списать, когда истечет гарантийный срок. Эти сроки установлены в эксплуатационной документации на СИЗ (подп. 12 п. 4.2 Технического регламента Таможенного союза «О безопасности средств индивидуальной защиты»; далее — ТР ТС 019/2021).
Как Организовать Выдачу СИЗ При Отклонении От Типовых Норм
В соответствии с «Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты», утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России № 290н от 01.06.2021 г., работодатель имеет право устанавливать дополнительные нормы бесплатной выдачи специальной одежды и других средств индивидуальной защиты своим работникам.
Кроме того, работодатель имеет право заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренных типовыми нормами, на аналогичный, обеспечивающий такую же защиту от опасных и (или) вредных производственных факторов, с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного работниками представительного органа. Такая замена тоже должна быть прописана в локальных нормативных актах работодателя.
Как оформить изменение вида спецодежды? II
В соответствии со статьей 40 Трудового кодекса положения настоящего Протокола могут быть предметом дальнейших коллективных переговоров при обсуждении проекта изменений в коллективный договор в соответствии с действующим трудовым законодательством.
Говоря о налоговом учете спецодежды, нужно иметь в виду, что трудовое законодательство позволяет устанавливать свои собственные нормы выдачи спецодежды, улучшающие положение работников. Тем не менее налоговые инспекторы при проверке могут посчитать, что в расходах могут быть учтены только затраты на спецодежду, выдаваемую по типовым нормам.
Акт по списанию спецодежды
В данном случае будет возникать налогооблагаемая временная разница, которая образует отложенный налог на прибыль, приводящий к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в периодах, следующих за отчетным. То есть в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет больше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.
Обращаем Ваше внимание, что согласно Методическим указаниям №135н, организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений и специального оборудования в соответствии с ПБУ 6/01, то есть в порядке, предусмотренном для учета основных средств. В Письме Минфина Российской Федерации от 12 мая 2021 года №16-00-14/159 указано, что подобный порядок можно установить и для предметов специальной одежды. Если организация воспользуется такой возможностью, то учет специальной одежды будет вестись на счете 01 «Основные средства .
