Какие расходы относятся на подстатью 226 — прочие работы, услуги — КОСГУ
— оплата проведения архитектурно-археологических обмеров;
– расходы на разработку генеральных планов, совмещенных с проектом планировки территории;
– плата за межевание границ земельных участков;
– оплата работ по типовому проектированию;
– оплата разработки проектной и сметной документации для строительства, реконструкции и ремонта объектов нефинансовых активов;
– расходы на разработку технических условий присоединения к сетям инженерно-технического обеспечения, увеличения потребляемой мощности
При отнесении расходов на подстатью 226 КОСГУ важно определить, не связаны ли они с расходами на оплату работ (услуг), которые отражаются по подстатьям 221 – 225 КОСГУ.
Так, на подстатью 226 КОСГУ нельзя отнести расходы, связанные:
– с услугами связи (подстатья 221 КОСГУ);
– транспортными услугами (подстатья 222 КОСГУ);
– коммунальными услугами (подстатья 223 КОСГУ);
– арендной платой за пользование имуществом (подстатья 224 КОСГУ);
– работами (услугами) по содержанию имущества (подстатья 225 КОСГУ).
Если оказаны услуги (выполнены работы), которые по экономическому содержанию не связаны с перечисленными расходами, то их следует отнести на подстатью 226 КОСГУ.
Расходы на текущий ремонт арендованного помещения
После очередного осмотра помещения Арендодатель направил Арендатору требование о проведении текущего ремонта, перечислив в нем работы, которые необходимо выполнить. Арендатор отказался выполнять эти работы, сославшись на их высокую стоимость. Арендатор указал, что текущий ремонт по существу является «косметическим» и не подразумевает больших затрат.
Правда, помимо конкретного ответа, финансисты зачем-то в очередной раз отписались, что их рекомендации не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативным правовым актом, а значит, не препятствуют тому, чтобы руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Оплата услуг и работ по организации мероприятия по которому исполнитель осуществляет все расходы связанные с его реализацией аренда помещений транспортные иные расходы
Начало любого рекламного процесса начинается с составления и утверждения на предприятии бюджета затрат на рекламу. Затем производится выбор СМИ, в котором будет размещена реклама компании-заказчика. Заключается договор, который является ключевым документом в процессе разработки, подготовки и распространения рекламы. Предоплата за рекламу в СМИ относится вначале на расходы будущего периода, затем, по мере выхода рекламы в периодических изданиях (газеты, журналы), на телевидении или радио, данные расходы списываются на текущие расходы по реализации.
– расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения; расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения);
Расходы на транспортные услуги налог на прибыль
— расходы на приобретение неисключительного права использования программного обеспечения на основании лицензионного договора;
– плата за приобретение и обновление справочно-информационных баз данных;
– оплата услуг по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) с использованием сертификационных средств криптографической защиты информации;
– расходы на периодическую проверку (в том числе аттестацию) объекта информатизации (АРМ) на ПЭВМ на соответствие специальным требованиям и рекомендациям, касающимся защиты составляющей гостайну информации от утечки по техническим каналам
Статья 310 Увеличение стоимости основных средств
На данную статью КОСГУ относятся расходы получателей бюджетных средств, а также государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе:
— жилых и нежилых зданий, сооружений, помещений;
— драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, слитков и брусков золота, серебра, платины и палладия, а также монет из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, находящихся в составе государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
— рабочего, продуктивного и племенного скота, иных животных (в т.ч. в зоопарках и в иных учреждениях, кроме подопытных животных, молодняка и скота для убоя);
— объектов основных фондов имущества казны;
— изготовление объектов основных средств из материала подрядчика;
— приобретение объектов для комплектования библиотечного фонда, в том числе, лицензионных копий аудиовизуальных произведений и иных объектов авторских прав на магнитных носителях;
• другие аналогичные расходы.
Учет расходов на прочие работы и услуги (В
Обращаем внимание читателей журнала на то, что расходы на осуществление обязательного страхования автогражданской ответственности транспортных средств (ОСАГО) учитываются на счете 040101222 «Расходы на транспортные услуги» в составе провозной платы.
— гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна (страхование ответственности за вред, причиненный жизни пассажира воздушного судна, за вред, причиненный здоровью пассажира воздушного судна, за вред, причиненный багажу пассажира воздушного судна, за вред, причиненный вещам, находящимся при пассажире воздушного судна);
Оплата услуг и работ по организации мероприятия по которому исполнитель осуществляет все расходы связанные с его реализацией аренда помещений транспортные иные расходы
Применение подстатьи 225 КОСГУ в рамках бюджетного учета является наиболее проблематичным. Нередко возникают сомнения при выборе между 225 и 310 КОСГУ (между ремонтом и модернизацией (реконструкцией, дооборудованием), а также — между 225 и 226 КОСГУ. Почему такие сложности возникают и как бухгалтеру «выйти сухим из воды», рассмотрим на примере рабочих ситуаций.
Подчеркнем, что ни один из нормативных документов по применению КОСГУ не содержит указания о том, что подстатья 225 может относиться исключительно к имуществу, отраженному на балансовых или забалансовых счетах учреждения. Определено только то, что речь идет об имуществе, находящемся в собственности, оперативном управлении или пользовании.
Управление многоквартирным домом
Если система ГВС «открытая», Св численно равна стоимости 1 куб. м химически-очищенной (подпиточной) воды, определенной в договоре между потребителем и данной ресурсоснабжающей организацией (государственному регулированию тарифы на химочищенную воду не подлежат). Стэ (стоимость тепла для подогрева куба воды) рассчитывается по формуле:
-санитарная уборка в летний период;
-очистка урн, уборка газонов;
— в зимний период – в случае снегопада или гололеда – очистка от снега и посыпание песком входов в подъезд, пешеходных дорожек и тротуаров, а затем санитарная уборка;
-очистка крыш от снега и сосулек;
-уборка мусора на контейнерных площадках, вывоз твердых бытовых отходов (ТБО) и крупногабаритного мусора (КГМ).
По вопросу: «На подстатью 226 КОСГУ Прочие работы, услуги Приказа Минфина России от N 65н (ред
Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/»Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.2021 N 145-ФЗ (ред. от 03.07.2021)
— услуги и работы по организации и проведению разного рода мероприятий путем оформления между заказчиком мероприятия и исполнителем договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех расходов, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы);
PRO представительские расходы
В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета НУ.
В соответствии со статьей 245 Налогового Кодекса Республики Казахстан (прим. редактора: до 31.12.2021 года статья 102 НК РК от 10.12.2021 года) представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.
Особенности действия договора между ООО и ИП в 2021 году
- указание сторон;
- сумма займа;
- процентный/беспроцентный;
- ставка процентов;
- порядок возврата;
- график платежей при поэтапном возврате;
- график уплаты процентов (при процентном займе);
- права и обязанности сторон;
- дополнительные условия.
Что касается содержания договора, то при его составлении нужно учитывать специфику деятельности и юридические особенности предмета правоотношений. Документ должен содержать все существенные условия сделки.
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ (СТ
понесло расходы в виде сумм акцизов, предъявленных покупателям, то налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на сумму акциза за всю отгруженную продукцию вне зависимости от порядка начисления акциза.
Инспекция считала, что не поименованные в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК затраты не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, поскольку список командировочных расходов закрыт. Суд признал, что затраты на заказ и возврат билетов и взимаемый при покупке билета сервисный сбор относятся к оплате проезда в командировку. Бронирование номера в гостинице прямо относится к дополнительным услугам, оказываемым гостиницами.
Оплата услуг и работ по организации мероприятия по которому исполнитель осуществляет все расходы связанные с его реализацией аренда помещений транспортные иные расходы
Командировка – это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по решению работодателя (ст. 166 ТК РФ). Исходя из этого определения, экономическая направленность затрат на командировку подтверждается приказом по организации, в котором указано место командирования, сроки командировки, служебное задание и цель командировки. То есть из содержания приказа следует, что работник отправляется в командировку для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (в производственных целях).
В бухучете эти расходы принимаются в фактическом размере, а в налоговом – только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2021 г. № 92. При этом неважно, какой автомобиль используется — отечественный или иностранный.
Методические рекомендации Минфина по применению нового порядка КОСГУ
Ст. 220 «Оплата работ, услуг» группирует операции по оплате работ и услуг для обеспечения выполнения функций учреждений. В целях применения подстатей данной статьи в приказе Минфина № 209н сделано разграничение между услугами, потребляемыми непосредственно учреждениями и потребляемыми работником для его собственных нужд, не связанными с процессом производства (классифицируются как часть прочих несоциальных выплат персоналу в натуральной форме (см. подстатью 214)).
Детализация ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» подстатьями, отражающими увеличение или уменьшение стоимости материальных запасов по объектам. Например, к подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ относится приобретение антибиотиков, лекарственных препаратов, аптечек и санитарных сумок для оказания первой помощи и т. п. В перечне подстатей ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» выделяется подстатья 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения». На нее относится приобретение тех материальных запасов, которые в 2021 г. отражаются по подстатьям 223, 226, 296, таких как:
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2021 году
- Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
- Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).
Оплата услуг и работ по организации мероприятия по которому исполнитель осуществляет все расходы связанные с его реализацией аренда помещений транспортные иные расходы
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Наиболее безопасным с точки зрения налогообложения будет учет всего комплекса работ по переустройству здания цеха в офис в качестве капитальных затрат на улучшение арендуемого имущества.
При этом работы по замене окон, дверей, заливке полов можно отнести к расходам на капитальный ремонт. Поэтому затраты на эти работы можно учесть и в бухгалтерском, и в налоговом учете единовременно независимо от стоимости этих работ. Однако исключить возможность претензий со стороны проверяющих мы не можем.
Работы по возведению антресоли и перегородок, оборудованию санузлов, прокладке новых коммуникаций (канализации, водопровода и пр.) можно отнести к расходам на реконструкцию и дооборудование арендованного цеха. Эти работы формируют стоимость неотделимых улучшений, которые для целей бухгалтерского учета признаются основными средствами, для целей налогообложения прибыли — амортизируемым имуществом.
НДС, предъявленный подрядными организациями, поставщиками материальных ценностей, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
2. Если арендодатель не компенсирует расходы арендатору. Бухучет. В данном случае арендатор по окончании договора аренды списывает такой объект с баланса как при бесплатной передаче (Дт 132 — Кт 117, Дт 976 — Кт 117, Дт 949 — Кт 641/НДС).
Вход для клиентов
- возмещение расходов на поездки, переезд или связанных с ними расходов, производимых работниками, когда они заступают на новые рабочие места или переезжают в другую местность;
- возмещение понесенных работниками расходов на приобретение инструментов, оборудования, спецодежды или других предметов, которые необходимы исключительно или в первую очередь для того, чтобы работники могли выполнять свою работу;
- по должностным окладам, ставкам заработной платы, почасовой оплате, воинским и специальным званиям;
- за работу в ночное время, праздничные и выходные дни;
- за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;
- за сверхурочную работу;
- подросткам, принимаемым на временные рабочие места;
- преподавателям, являющимся штатными сотрудниками, в связи с проведением учебной практики и работой на стажерских площадках в рамках выполнения ими служебных обязанностей, предусмотренных условиями трудового договора;
- сотрудникам, призванным на военные сборы;
- осужденным, работающим на штатных должностях в исправительных учреждениях, исполняющих наказания;
- за время вынужденного прогула.
