Нужно ли требовать от поставщиков доверенность на право подписи счетов-фактур
В НК РФ нет требования, согласно которому поставщик (продавец) обязан предоставлять покупателю документы (их копии), подтверждающие полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры. Поэтому отсутствие таких документов не может быть основанием для отказа в вычете НДС для покупателя.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, которые уполномочены на это приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Нужна ли подпись со стороны покупателя на счет фактуре
Ниже мы привели образец, как подписывать УПД в таких случаях, который вы можете скачать. образец подписания УПД В приведенном образце счет-фактуру от имени заказчика подписал директор, поэтому в строке 10 заполнены только ФИО и должность, так как это же лицо осуществляет передачу услуги.
Подробнее об этом см. «» и «». В пункте 3 статьи НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять налоговую отчетность только в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО).
Обязательна ли подпись клиента в счет фактуре
Налоговики однозначно будут задавать глупые вопросы.
Более того, при проверке клиента они попытаются отказать ему в принятии НДС по данному счету-фактуре к вычету, клиенту в суд тащиться придется.
Я вот не понимаю — очень трудно расписаться 2 раза? Обязательно надо создать проблемы на ровном месте?
Фразу «руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом . » можно истолковать по-разному.
Налорги истолковывают это так:
1. Должна быть подпись руководителя И главного бухгалтера.
2. Можно уполномочить другое лицо подписывать счет-фактуру за руководителя.
3. Можно уполномочить другое лицо подписывать счет-фактуру за главного бухгалтера.
4. Даже если в п.2 и 3 лицо одно и то же, подписи должно быть 2.
Проверяем подписи на счетах-фактурах и первичных документах
- простая. Она посредством использования кодов, паролей или иных средств подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом (ч. 2 ст. 5 Закона № 63-ФЗ). Это логины, пароли, коды подтверждения;
- усиленная. Она подразделяется на квалифицированную и неквалифицированную. Неквалифицированная ЭП получается в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа ЭП (уникальная последовательность символов, предназначенная для создания ЭП). Она позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ, а также обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания (ч. 3 ст. 5 Закона № 63-ФЗ). Квалифицированная ЭП соответствует всем признакам неквалифицированной ЭП и имеет дополнительные признаки. В частности, ключ проверки ЭП указан в квалифицированном сертификате, который выдает аккредитованный удостоверяющий центр (ч. 4 ст. 5, ст. 13 Закона № 63-ФЗ).
Основная проблема применения собственноручной подписи — человеческий фактор. Один и тот же человек может расписываться по-разному, кроме того, нередко забывает ставить расшифровку подписи и даже, случается, расписывается за другое лицо. Некоторые из этих недочетов могут привести к доначислениям при налоговой проверке.
Подписи в УПД
Какие обязательные подписи в УПД должны быть всегда? Все ли подписи должны быть в УПД в указанных местах? Ответы на эти вопросы можно найти в рекомендациях, которые налоговики довели в приложениях к Письму от 21.10.2021 № ММВ-20-3/96 . Этим письмом утверждена официальная форма универсального передаточного документа и доведены правила заполнения УПД. Подписи согласно указанным рекомендациям могут заполняться не все и не всегда.
- В форме счета-фактуры в составе передаточного документа предусмотрено место для подписи руководителя компании (или уполномоченного им лица) либо предпринимателя с расшифровкой (ФИО), а также главного бухгалтера либо другого уполномоченного лица.
- В строке 10 предусмотрено место для подписи лица, которое отгрузило (передало) товар (услугу, результаты работ, права) с указанием его должности и ФИО.
- В строке 13 подписи в УПД ставят лица, которые уполномочены на составление УПД как первичного документа со стороны продавца (подрядчика, исполнителя).
- В строке 15 предусмотрено место для подписи лица, которое отвечает за получение (приемку) товара, услуг, результатов работ, прав.
- В строке 18 предусмотрено место для подписи лица, ответственного за правильность оформления операции со стороны покупателя, заказчика.
Нужна ли подпись со стороны покупателя на счет фактуре
Это пятидневный период со дня выполнения условий договора – отгрузки товара/оказания услуги, или со дня получения предоплаты за них. Оформляется документ в 2-х экземплярах: один из них отправляют приобретателю, другой – регистрируют в . Законодатель разрешает продавцу выписывать один документ на несколько отгруженных партий товара и разные виды услуг одному контрагенту.
6 ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ.
Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)
Счет-фактура может подписываться не только доверенными лицами организации или ИП, но и бухгалтером-специалистом или сотрудниками другой компании. Как правило, это происходит, когда ведение бухгалтерского учета, включая подписание счетов-фактур, передано этим лицам на основании договора на оказание бухгалтерских услуг. Для того чтобы бухгалтер-специалист или сотрудники бухгалтерской компании, работающие по договору, могли подписывать счета-фактуры, необходимо также либо оформить доверенность на них, либо составить отдельное приложение к договору с указанием лиц, которых стороны уполномачивают на подписание счетов-фактур.
Расписываться на счетах-фактурах любой сотрудник компании не может, т. к. в п. 6 ст. 169 НК РФ говорится, что в этом документе должны присутствовать подписи руководителя и главбуха либо иных уполномоченных лиц. Что касается ИП, то он должен поставить подпись в счете-фактуре сам или поручить эту работу доверенному лицу.
Идеальный счет-фактура
Аналогичная ситуация может сложиться, если подрядчик, выполняющий строительно-монтажные работы, выставляет в адрес заказчика ежемесячные счета-фактуры на сумму, указанную в форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», до подписания им акта, свидетельствующего о передаче результата выполненных подрядчиком работ.
Такие графы счета-фактуры, как «Страна происхождения» и «Номер таможенной декларации», заполняются только для импортных товаров. Налогоплательщик, реализующий эти товары, несет ответственность исключительно за соответствие этих сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах 105.
Бухучет инфо
В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 марта 2021 г. № Ф08-921/06-403А также судом указывается, что необходимость расшифровки подписей в счете-фактуре вытекает из требований нормы права, направленной на установление того обстоятельства, что счет-фактура должна быть подписана надлежащим лицом. Именно на налогоплательщике лежит обязанность принять к налоговому учету надлежаще оформленные счета-фактуры.
Таким образом, дополнение, внесенное в форму счета-фактуры постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2021 г. № 84 „О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2021 г. № 914“ о необходимости расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя вышеуказанной норме пункта 6 статьи 169 НК РФ не противоречит. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного указанными пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению.
Счет-фактура по доверенности: образец
Представителю необходимо правильно подписать счет-фактуру: в графе «Руководитель или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер» проставить подпись и указать собственную фамилию с инициалами. Часто бывает и так, что директор исполняет функции главного бухгалтера, тогда желательно иметь подтверждающий приказ о возложении обязанностей главбуха на руководителя.
Главным документом при расчетах с бюджетом по НДС выступает счет-фактура. В соответствии со ст.169 Налогового Кодекса этот документ — основание для покупателя принять налог к вычету по приобретенным у продавца ценностям. Согласно нормам гл. 21 НК РФ отсутствие подписи на счете-фактуре, ее читаемой расшифровки, подписание неуполномоченным на это лицом не служит достаточным основанием, чтобы снять вычет по налогу. Это обстоятельство рассматривается в совокупности только с другими факторами.
Кто вправе подписывать счет-фактуру
Уполномоченные сотрудники заверяют счета-фактуры своими подписями. При этом, заполняя реквизиты «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо», они ставят личные подписи, а в расшифровке Ф. И. О. указывают свои фамилии и инициалы. Можно поступить и по-другому: внести в счет-фактуру дополнительные строки и указать в них реальные должности уполномоченных лиц и расшифровку их фамилий и инициалов. И тот и другой вариант не противоречит законодательству и не может быть основанием для отказа в вычете НДС. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2021 г. № 03-07-09/11863, от 23 апреля 2021 г. № 03-07-09/39.
Невозможность вычета входного НДС в связи с отсутствием документов, подтверждающих полномочия сотрудников подписывать счета-фактуры, признают большинство арбитражных судов (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2021 г. № 9299/08, определения ВАС РФ от 16 января 2021 г. № ВАС-17445/08, от 15 января 2021 г. № ВАС-17093/08, от 16 октября 2021 г. № 13259/08, постановления ФАС Московского округа от 28 апреля 2021 г. № КА-А40/2274-08, от 26 февраля 2021 г. № КА-А40/13170-08-П, Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2021 г. № Ф04-5092/2021(10144-А46-42), Дальневосточного округа от 4 сентября 2021 г. № Ф03-А73/08-2/3591, Волго-Вятского округа от 24 февраля 2021 г. № А28-5306/2021-148/23, от 21 ноября 2021 г. № А28-8965/2021-384/11, от 25 июля 2021 г. № А43-13960/2021-40-532, Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2021 г. № А19-2109/08-50-52-Ф02-5812/08, от 5 ноября 2021 г. № А19-4298/08-56-Ф02-5273/08, Северо-Кавказского округа от 16 декабря 2021 г. № Ф08-7618/2021, от 15 декабря 2021 г. № Ф08-7582/2021).
Обязательна ли подпись клиента в счет фактуре
Если счета-фактуры составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного НК РФ, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога (и оплаченных покупателем) к вычету или возмещению. Предъявление дополнительных требований по заполнению счетов-фактур является неправомерным, поэтому следует внимательно и аккуратно заполнять обязательные реквизиты счета-фактуры.
Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость. Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
Важный нюанс оформления счета-фактуры: кто и как подписывает этот документ
Счет-фактура подписывается стороной (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем), выступающей продавцом по сделке. В соответствии с Налоговым Кодексом (п. 6 ст. 169 НК РФ) только руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом (другим распорядительным актом) или доверенностью от имени организации могут подписать данный документ.
Таким образом, прямого запрета на подписание счет-фактур черной ручкой нет, но зачастую другая сторона отказывается принять такой документ, предполагая, что это ксерокопия. Поэтому во избежание проблем лучше подписать все синей пастой.
Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
В Налоговом кодексе нет указания на то, что все подписи должны сопровождаться расшифровкой. Но это общее требование к оформлению документов. Кроме того, об обязательной расшифровке подписей говорится в Постановлении N 914. Налоговые органы не признают правомерность налогового вычета по счету-фактуре, в котором подписи не расшифрованы. Такой же позиции придерживается и Минфин России (см. Письмо от 01.01.2021 N 04-03-1/54).
Рядом с номером счета-фактуры указывается дата его выписки. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) выставляется не позднее 5 дней с момента отгрузки. Причем отсчет нужно начинать с даты отгрузки, а не со следующего дня. Выставить счет-фактуру в срок налогоплательщик обязан независимо от того, какую учетную политику он выбрал — «по отгрузке» или «по оплате» (см. Письмо Минфина России от 01.01.2021 N /45).
Полномочия на подписание счета-фактуры
Состав обязательных реквизитов счета-фактуры установлен статьей 169 Налогового кодекса РФ, поэтому их изменение недопустимо. Это касается и таких реквизитов счета-фактуры, как «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо». Таким образом, если счет-фактуру подписывает уполномоченный сотрудник, то указывать его должность в этом документе не следует. Но для идентификации лица, фактически подписавшего счет-фактуру, после подписи необходимо указать его фамилию и инициалы. Такой порядок оформления счета-фактуры, подписанного сотрудником, уполномоченным на то приказом (распоряжением) руководителя или доверенностью от имени организации, рекомендован Минфином России в письмах от 23 апреля 2021 г. № 03-07-09/39, от 6 февраля 2021 г. № 03-07-09/04, ФНС России в письме от 18 июня 2021 г. № 3-1-11/425.*
Ситуация: должен ли продавец (исполнитель) представлять покупателю (заказчику) копии документов, свидетельствующих о полномочиях сотрудников (не являющихся руководителем и главным бухгалтером) подписывать счета-фактуры
Экспертиза не подтвердила подлинность подписи на счете — фактуре
Следовательно, подписание счет – фактуры неустановленным лицом (как в нашем случае), на наш взгляд, как раз и является такого рода единственной ошибкой (изъяном, пороком) содержащейся в этой счет-фактуре, которая не препятствует идентифицировать продавца, покупателя и проданный товар. А значит, не может служить основанием для отказа в вычете НДС такому покупателю только по этому основанию.
В таких ситуациях Инспекция, как правило заявляет что пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счета – фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению».
