Последствия при полученном убытке от продажи уступки прав требования

Содержание

Учет убытка от уступки права требования по-новому

Следовательно, если сделка по реализации права требования после наступления срока платежа признается контролируемой, во избежание возможных негативных налоговых последствий при определении ее цены для целей налогообложения организации следует руководствоваться указанными выше методами.

Ранее при уступке цедентом права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), учитываемый для целей налогообложения размер убытка не мог превышать суммы процентов, которая была бы уплачена (с учетом требований ст. 269 НК РФ), по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. Проценты исчисляются за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 279 НК РФ в предыдущей редакции).

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом. Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

Одним из вариантов получения денежных средств при наличии долга третьей стороны является уступка права требования. На практике, если организации срочно нужно получить денежные средства по имеющейся задолженности, она может принять решение уступить такую задолженность и за меньшую сумму, чем сама задолженность. В этом случае в учете образуется убыток. Разберемся, каков порядок учета такого убытка.

Иными словами убыток по контролируемой сделке организация также может учесть в расходах. При этом учитываемый размер убытка зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями разд. V.1 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Лужковские выплаты при рождении ребенка молодой семье до 35 лет

Как цеденту учесть при налогообложении уступку права требования

Остается пункт 4 статьи 155 Налогового кодекса РФ. В нем нет ограничений по виду сделки, по которой передается денежное требование. Но и он неприменим. Как уже было сказано, по договору уступается право на денежные требования фактически по займу (т. е. на права, закрепленные в облигации). Для таких операций предусмотрено специальное исключение. НДС начислять не нужно в силу подпункта 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается и письмом Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-07/6425.

Все это прямо следует из статей 2, 16, 18 и 29 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, пунктов 1, 2, 4 и 6 статьи 143, статьи 144, пунктов 1, 2, 4 статьи 146, пункта 1 статьи 149, пункта 1 статьи 149.1, статей 149.2 и 816 Гражданского кодекса РФ.

Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам

ООО «Сигма» за 25 дней до наступления срока платежа (3 февраля 2015 года) реализовала право требования долга в сумме 3 150 000 рублей, получив в итоге 3 000 000 рублей. Убыток по операции составил 150 000 рублей.

  1. Исходя из наибольшей величины процентной ставки, которая в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ установлена для соответствующей валюты. Так, пока установлено, что на весь период 2015 года (с 1 января по 31 декабря 2015 г.) для долговых обязательств максимальная процентная ставка составит в рублях 180%.
  2. Исходя из процентной ставки, которая рассчитывается по правилам, установленным для взаимозависимых лиц по контролируемым сделкам. Эти методы определены в разделе V.1 НК РФ.

Порядок признания убытка при уступке права требования

Из всего этого можно сделать вывод о том, что порядок налогового учета убытка, получаемого первоначальным кредитором от уступки права требования, различается в зависимости от того, уступлено право требования до момента наступления срока платежа по обязательству или после него, а именно:

в случае уступки права требования после наступления срока платежа размер убытка для целей налогообложения принимается полностью в размере отрицательной разницы между доходом от реализации права требования долга и общей суммой, подлежащей уплате по передаваемому требованию. Однако в этом случае у первоначального кредитора возникают риски доначисления налога на прибыль, и он будет должен доказать, что цена сделки экономически оправданна и соответствует рыночному уровню.

Бухгалтерский учет и налоговые последствия по уступке права требования — (Артюк В

При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором, на реализацию ТРУ.

Определяем количество дней от даты уступки права требования до даты платежа с 20 июня по 30 июня, итого 11 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза, составляет 14,3 процента. Сумма процентов, рассчитанная с учетом требований статьи 269 и учитываемая при определении налоговой базы по прибыли, составит:

Рекомендуем прочесть:  Начтсление больничного если сотрудник недавно принят и не былоо заработка два года

Последствия при полученном убытке от продажи уступки прав требования

Право требования является активом компании, которым она может распоряжаться по ее собственному усмотрению, в том числе продать, путем заключения договора цессии.
Основой российской законодательной базы в области цессионных договоров является 24 глава ГК РФ «Перемена лиц в обязательстве», ст. 155 и 279 НК РФ.
Цессией называется передача прав требования возвращения задолженности. Цедент — первоначальный владелец прав на задолженность.

Выручка от реализации имущественных прав будет признаваться в составе доходов в соответствии с положениями п.1 ст.249 НК РФ.
Расходы, связанные с реализацией имущественных прав, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в соответствии с пп.1 п.1 ст.253 НК РФ.

Убытки от уступки права требования долга

Резерв может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода. Если сумма созданного резерва меньше суммы списываемых безнадежных долгов, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов в тот день, когда появляется очередной безнадежный долг.

Уступка права требования (продажа дебиторской задолженности) представляет собой перемену кредитора. Уступаемые права переходят к новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях. Прежним кредитором утрачиваются все права по сделке. Для перехода прав к третьему лицу согласия должника не требуется. Его лишь письменно уведомляют о состоявшейся уступке. Объектом уступки является дебиторская задолженность, уступаемая первым кредитором второму. При этом дебиторская задолженность, как правило, уступается с убытком. Убыток определяется как отрицательная разница между доходом от реализации права и суммой долга.

Регистр — расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)

Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком — продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).

Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 Регистра формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.

Убыток от уступки права требования

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в составе расходов может быть учтен убыток в размере 9764 руб. Соответственно, убыток в сумме 30 236 руб. (40 000 руб. — 9764 руб.) не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Поставщик товаров (работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность третьему лицу по соглашению об уступке права требования (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382, ст. 824 ГК РФ) — договору цессии. В результате такой уступки поставщик (первоначальный кредитор, цедент) выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права (как правило, в том же объеме и на тех же условиях) переходят к новому кредитору — цессионарию (ст. 384 ГК РФ).

Филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области

Поэтому оптимальным вариантом станет оформление трехстороннего договора. Нормативное регулирование Оформление соглашений по переуступке прав изымания долга, передаче его иному лицу и процедуры смены ответственных лиц четко регламентируется законодательством РФ:

Структура документа Также определяются ответственные лица для предприятия и правоустанавливающая документация, на базе которой они действуют.
Составление искового заявления рекомендуется доверить квалифицированному юристу, который сделает это грамотно В случае удовлетворения иска и принятия судебного решения О принудительной выплате долга начинается процесс взыскания долга в пользу кредитора Какие могут быть риски При заключении цессионного соглашения необходимо обращать внимание на следующие моменты, которые в дальнейшем могут спровоцировать негативные последствия: Обязательным условием является согласие цессионария и должника Поэтому рекомендуется, помимо основного договора, оформить акты с подтверждением их согласия Необходимо предоставление первого договора Основания для возникновения задолженности, между должником и первым кредитором.

Рекомендуем прочесть:  Какой заработок должен быть у малоимущим в 2020

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

Таким образом, организация – цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, доходы от реализации права требования в бухгалтерском учете отражает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в составе операционных доходов предприятия.

Такое правило установлено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99).

Договор цессии: платим налог на прибыль

Приобретенное право требования цессионарий может реализовать 2 способами: либо переуступить третьему лицу, либо дождаться погашения задолженности. И в том и в другом случае речь идет о реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося при последующей уступке права требования или прекращении обязательства. При определении налоговой базы цессионер вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Дата получения дохода при реализации финансовых услуг определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).

Очевидно, что для цедента выгодна реализация права требования по задолженности после того, как истек срок оплаты, предусмотренный договором. В налоговом учете он вправе учесть всю сумму полученного от реализации убытка. Правда, если даты признания убытка приходятся на разные отчетные периоды, то у компании возникает необходимость применять ПБУ 18/02.

Тема: Уступка прав требования с огромным убытком

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Меня больше волнуют проводки и «подводные камни» сделки между всеми лицами.

Уважаемые подскажите, у нас есть дебиторская задолженность несколько миллионов, решили «полюбовно этот вопрос» и продаем за 5 рублей. На что следует обратить внимание, например на договор (сроки погашения обязательст) или надо ждать 3 года, и вообще, получается огромный убыток по этой сделки. Что произойдет с налогами, НДС нет, прибыли соответственно тоже, только убыток. Как налоговая отнесется к этой сделке, понятно, что нехорошо, но можно ли к сделке предраться.

Уступка права требования: учет и налогообложение

Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту их перехода. В частности, для нового кредитора (цессионария) сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах и других способах обеспечения обязательства. К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также право на получение неустойки. Помимо этого, новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.

Мария Викторовна
Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.
Оцените автора
ЗаконПравит — Консультируем по юридическим вопросам