Налоговый учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Содержание

Налоговый учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Право на получение денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска полагается увольняющимся сотрудникам, при условии, что ежегодный отпуск не был предоставлен сотруднику до дня увольнения (ст. 127 ТК РФ).
При увольнении работника денежная компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска. Это относится ко всем прошлым периодам, в котором работник не использовал отпуск.

• Обязан ли работодатель по требованию работника в обязательном порядке предоставлять отпуск при увольнении или же он вправе самостоятельно решать — выплатить компенсацию или же предоставить оплачиваемый отпуск с дальнейшим увольнением? Окончательное решение о предоставлении неиспользованного отпуска с последующим увольнением принимает работодатель на основании поданного работником письменного заявления. Данный вывод подтверждается и Определением Конституционного Суда РФ от 05.02.2021 N 29-О.

Налоговый учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Определяя неиспользованные дни отпуска, можно получить дробное количество дней. В трудовом законодательстве порядок их округления не предусмотрен, но и не запрещен. Значит, этот вопрос оставлен на усмотрение организации. Если вы решили округлять дни до целых чисел, делайте это в пользу сотрудника, а не руководствуйтесь правилами арифметики (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2021 № 4334-17).

Определив количество отработанных месяцев, рассчитывают дни, подлежащие компенсации. При этом исходят из того, что на каждый месяц работы приходится 2,33 дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). Это справедливо только для отпусков продолжительностью 28 календарных дней. Если сотруднику был положен и дополнительный отпуск, количество дней отдыха возрастет пропорционально отработанному времени. Рассчитывая размер компенсации, пользуются теми же правилами, что и при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсацию за неиспользованный отпуск организация обязана заплатить сотруднику, даже если он уже уволился. Такой вывод следует из части 1 статьи 127 Трудового кодекса РФ. В противном случае по решению суда или трудовой инспекции ее обяжут это сделать. Невыплата компенсации и несоблюдение сроков ее выплаты являются нарушением трудового законодательства. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции в подобной ситуации придерживается Минфин России в письме от 13 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/261. В нем рассматривается порядок пересчета налоговой базы в случае, когда сотруднику ошибочно не начислили доплату к тарифной ставке. Однако, учитывая, что и компенсация, и доплата относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ), указанные разъяснения можно применять и в случае, когда организация ошибочно не начислила компенсацию за неиспользованный отпуск.

Рекомендуем прочесть:  Образцы выставления счета товаров для ип

Компенсация за неиспользованный отпуск

Если вы решили выплатить работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт нужно отразить в личной карточке работника. В форме N Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2021 N 1) в раздел VIII «Отпуск» указывается:

Денежная компенсация за отпуск подлежит обложению НДФЛ в общем порядке независимо от того, по какой причине она выплачена работнику – в связи с увольнением или вместо отпуска. Поскольку является его доходом (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение в учете выплаты компенсации за отпуск при увольнении

Предоставление работнику основного отпуска и дополнительного по Декрету № 29 предусмотрено законодательством в обязательном порядке. Поэтому сумма компенсации за неиспользованные дни этих отпусков, т.е. за 17 дней (15 дней + 2 дня), признается расходом по текущей деятельности и отражается на счетах учета затрат на производство или расходов на реализацию (счет 20, 23, 25, 26, 29, 44) .

Ответ: Компенсацию основного отпуска и отпуска по Декрету № 29 в бухучете отражают на счетах учета затрат на производство или расходов на реализацию и учитывают в налоговых затратах. Компенсацию отпуска за стаж отражают на субсчете 90-10 и не учитывают при налогообложении прибыли.

Тема: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — облагается взносами

Скажи пож. в 2021 г. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — облагается взносами в ФСС 0,2% (несчастные случаи)? и ФСС (2,9%) взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ? мы УСН 15% в 2021 г. при увольнении компенсация отпуска не облагалась 0,2% , а в этом вроде нужно? скажите пож.?

В соответствии с п.2 ч.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных:
-с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
-с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.
Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск как при увольнении работника, так и выплачиваемая работодателем свыше 28 календарных дней отпуска, с 01.01.2021г. подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск

Пример 2. Работник является инвалидом. Ему положен ежегодный удлиненный основной оплачиваемый отпуск (ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 г.). Ежегодно работник вправе заменить денежной компенсацией 2 дня отпуска (30 дн. – 28 дн.).

Рекомендуем прочесть:  На третьего ребенка выплаты в башкирий

Накопившиеся основные отпуска нормальной продолжительности за предыдущие годы денежному замещению не подлежат. Такие работники смогут получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

  • 111 – для сотрудников бюджетных, казенных, и автономных учреждений;
  • 121 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 131 – для военнослужащих и приравненных к ним лиц;
  • 141 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

Налоговый учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Взимание этого сбора регулируется тем же законом, что и взимание сбора в Фонд социального страхования — база аналогичная. Поэтому начисленные к выплате суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НЕ являются объектом для начисления 1,5% сбора в Фонд социального страхования на случай безработицы.

ОТВЕТ: Предоставление работнику предприятия компенсации за неиспользованный отпуск в случае его увольнения предусмотрено статьей 83 КЗоТа Украины. Денежная компенсация предоставляется за все не использованные им дни ежегодного отпуска. Тем работникам, которые имеют детей и имели право в связи с этим на получение дополнительного отпуска, кроме того, выплачивается денежная компенсация и за такой отпуск. Такие же нормы можно найти и в статье 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. N 504/96-ВР.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Как начислить компенсацию при увольнении в 1С 8

Компенсация отпуска при увольнении является доходом, целиком облагаемым страховыми взносами. Она должна учитываться в расходах на оплату труда по пп.1, ст.255 НК РФ. В бухгалтерском учете данный вид начисления будем отражать по умолчанию. Движения будут осуществляться по 26 счету.

В появившемся списке начислений создайте новое. В качестве наименования вы можете указать произвольное значение. В нашем случае мы назовем его «Компенсация за неиспользуемый отпуск». Данный вид начисления будет облагаться НДФЛ так же, как и основной отпуск. При этом корректнее всего указать код дохода именно 4800.

Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск и компенсация при расторжении трудового договора в 2021 году

В соответствии с внесенными изменениями в правила по СО и ОПВ (Постановление Правительства РК от 4 мая 2021 года № 239) с 01 января 2021 года компенсация за неиспользованный отпуск облагается пенсионными взносами и социальными отчислениями.

Рекомендуем прочесть:  Льготы ветеранам труда за отопление собственник 2/5 площади квартиры архангельск

При прекращении трудового договора в соответствии со статьей 110 ТК РК работодатель должен выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Количество дней компенсации рассчитывается пропорционально отработанного времени. Продолжительность основного оплачиваемого отпуска, установленного Трудовым Кодексом, 24 календарных дня, при этом иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя может быть установлено большее количество дней.

Порядок учета премий при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Исключение составляют годовые премии, входящие в состав среднего заработка независимо от даты начисления. Производится учет только тех премий, которые были начислены за год, предшествующий выплате компенсации (абз. 4 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2021 г. № 922). Следовательно, организации придется делать пересчет суммы компенсации, если вознаграждение по итогам работы за год начисляется уже после расчета компенсации.

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным периодом (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Налогообложение компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Теперь посчитаем количество дней отпуска, за которые причитается компенсация. Для этого количество отработанных дней с 22.06.2021 по 10.01.2021 разделим на количество рабочих дней в году (245). Если за 245 дней положено 24 дня отпуска, то за 137 дней: 137 / 245 х 24 = 13 дней.

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск минимум 24 дня. Это регулируется Трудовым кодексом Республики Казахстан. Но, может возникнуть ситуация, когда по причине производственной необходимости работник долгое время не брал отпуск или же, проработав не долгое время, не успел воспользоваться отпуском. В любом случае при увольнении свои «отпускные» работник обязательно заберет.

Порядок компенсации неиспользованного отпуска при увольнении, налогообложение

КЗоТ указывает несколько причин увольнения. Так, начисляются ли компенсационные выплаты при увольнении сотрудника по инициативе работодателя, зависит от причины прекращения контракта. Все причины, не связанные с ненадлежащим выполнением своих обязанностей сотрудником, также допущением им нарушений закона, обязывают к выплате денежных сумм в полной мере.

Какими налогами облагается компенсация, и как происходят взносы, определяется налоговым законодательством. Согласно нормам налогового права, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в обязательном порядке.

Мария Викторовна
Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.
Оцените автора
ЗаконПравит — Консультируем по юридическим вопросам