Нормативное регулирование формирования микрофинансовыми организациями и кредитными кооперативами резервов на возможные потери по займам (В
Резерв на задолженность по начисленным, но не оплаченным процентам по кредитам и займам для целей налогообложения банки, микрофинансовые организации и кредитные кооперативы (разумеется, за исключением кредитных кооперативов, применяющих УСН) вправе создавать в порядке статьи 266 НК (Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам), в соответствии с которой предусмотрено 100% списание задолженности по процентам при просрочке свыше 90 дней при условии, что эта задолженность является сомнительной, то есть необеспеченной. Необходимо отметить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения не может превышать 10% от доходов банков, микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов в отчетном периоде, за исключением доходов в виде восстановленных резервов.
В случае если резерв по сомнительным долгам по статье 266 НК на просроченные проценты не создавался (например, если задолженность по процентам не относилась к сомнительной и была обеспечена поручительством, залогом и т.д.), списание безнадежной задолженности по начисленным процентам осуществляется в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК.
Мсфо создание резервов по сомнительным долгам по выданным микрозаймам без обеспечения 2021
Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2021 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.
Центральный банк Российской Федерации 14 июля 2021 года издал Указание № 3321-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам». которое ознаменовало собой новый этап в формировании микрофинансового сектора финансового рынка России, вслед за вступившим в силу с 1 июля этого года №353-ФЗ от 21.12.2021 «О потребительском кредите (займе)», в котором впервые была озвучена возможность формирования микрофинансовыми организациями резервов по сомнительным долгам. В Указании озвучено, что
Формирование резервов
Контрагент может погасить задолженность, по которой организация создавала резерв, полностью или частично. В этом случае восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности. В бухучете сделайте проводки*:
Резерв по сомнительным долгам в бухучете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в бухучете в составе расходов или доходов. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2021.
Мсфо создание резервов по сомнительным долгам по выданным микрозаймам без обеспечения 2021
8. В случае если на момент проведения инвентаризации задолженности размер задолженности по заключенному или приобретенному договору займа, исполнение обязательств по которому обеспечено ипотекой, не превышает 70 процентов от оценочной стоимости предмета (предметов) залога, уточняемой не реже одного раза в квартал, за вычетом суммы иных обязательств, по которым данный предмет залога является обеспечением, минимальная ставка резервирования по такому договору (МСР(и) определяется по следующей формуле:
3. К рискам возникновения убытков в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по заключенным и (или) приобретенным договорам займа для целей настоящего Указания относятся в том числе:
Ведение бухгалтерского учета микрофинансовой организацией
Доходами микрофинансовой организации являются проценты по выданным микрозаймам. Данные доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности, поскольку выдача займов является основной деятельностью микрофинансовой организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 4 и 5 ПБУ 9/99).
Деятельность микрофинансовых организаций связана с высоким риском невозвратов выданных займов. В связи с этим микрофинансовые организации обязаны ежеквартально по состоянию на последнее число квартала проводить инвентаризацию займов.
Резервы по сомнительным долгам: особенности учета при переходе на общий режим
Так кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов. При этом организации, перешедшие в 2021 году с УСН на общий режим, вправе в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до перехода, создавать данные резервы.
При этом неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на общий режим необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход.
Резервы на возможные потери по займам это
Здравствуйте! 1) Подскажите, пожалуйста, нужно ли проходить обязательную аудиторскую проверку микрофинансовым организациям в 2021 году? 2) Какие отчеты обязательны к сдаче для МФО по окончанию 2021 года (в Центробнк и другие организации) Спасибо В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 151-ФЗ
1. В целях настоящей главы кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резервы на возможные потери по займам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 2. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2021 года N 190-ФЗ «О кредитной кооперации» и Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам и создания провизий (резервов) против них
5) провизии (резервы) — признание вероятности потерь стоимости конкретного актива, а в случае условного обязательства по предоставленному микрокредиту — признание вероятности потерь по возможному исполнению микрофинансовой организацией своих обязательств, или совокупности активов (условных обязательств по предоставленным микрокредитам);
18. Микрофинансовая организация ежеквартально, не позднее 18.00 часов времени города Астаны двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган отчет о классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам (далее — Отчет) по форме в соответствии с приложением к Правилам, на электронном носителе.
Статья 297
займы без просроченных платежей; займы с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 60 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 61 до 90 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 120 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 121 до 180 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 181 до 270 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью от 271 до 360 календарных дней; займы с просроченными платежами продолжительностью свыше 360 календарных дней.
пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму.
Мсфо создание резервов по сомнительным долгам по выданным микрозаймам без обеспечения 2021
Данная проблема заключается в том, что стандартная программа для ведения бухгалтерского учета – 1С: Бухгалтерия при возврате долга и формировании приходного кассового ордера не умеет различать, что является основным долгом, а что идет на погашение процентов и штрафов.
Регулирование на микрофинансовом рынке обретает все больше общих черт с банковским. Формировать резервы на возможные потери микрофинансовые организации (МФО) будут не только по телу займа, но и на проценты по нему. Изменение подхода, предложенное регулятором, одновременно смягчает и ужесточает правила игры на этом рынке. С одной стороны, это позволит МФО экономить на налогах, с другой — заставит нести дополнительные расходы на повышение своей финансовой устойчивости. О том, что Банк России пересмотрел подход к формированию резервов микрофинансовыми организациями (МФО), «Ъ» рассказали несколько участников рынка.
Банки с «консервами»: резервы убивают прибыль
По данным Банка России, совокупный размер просроченной задолженности на 1 сентября 2021 года составляет 2,82 трлн рублей, или 5,2% от общей суммы кредитов, депозитов и прочих размещенных средств банковского сектора. За последний год уровень просроченной задолженности вырос более чем на 58%. Для сравнения: по данным отчета о состоянии банковской системы ЦБ РФ за кризисный 2021 год, уровень просроченной задолженности на 1 сентября 2021 года составлял 1,01 трлн рублей, а удельный вес в общей сумме кредитов равнялся 5,1%. Таким образом, текущий объем проблемных кредитов уже превышает объемы кризисных 2021–2021 годов. Притом что общая сумма кредитных средств сейчас значительно больше (сумма кредитов, депозитов и прочих размещенных средств на 1 сентября 2021 года – 19,8 трлн рублей).
При изучении отчетности банков становится очевидно, что резервы на возможные потери в последний год – один из главных источников убытков кредитных организаций. Некоторые банкиры, в свою очередь, заявляют, что создание резервов является для них вынужденной мерой, к которой кредитные организации прибегают согласно рекомендациям ЦБ РФ. А также отмечают, что данные меры «консервируют» ликвидность банков, которую они могли бы направить на кредитование реального сектора экономики. Уровень резервирования по сектору большинство банкиров и вовсе считают избыточным. Попробуем разобраться: какова на самом деле текущая ситуация с резервами у банков и можно ли говорить об их избыточности?
ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МИКРОКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Серикбекулы Асхат, Заместитель Председателя Правления АО «Ипотечная организация «ТАТ Ипотека»
5 В дополнении к изучаемому вопросу хотелось бы отметить, что НЭП «Союз «Атамекен» работал над вопросом возможности отнесения на вычеты провизий созданных по сомнительным требованиям для всех предприятий 1. Данной ассоциацией предлагалось создание провизий в целях налогообложения по итогам ежегодной инвентаризации дебиторской задолженности по следующим алгоритмам: со сроком менее 45 дней не принимается в расчет, задолженность со сроком дней корректируется на коэффициент 0,5, задолженность со сроком свыше 90 дней учитывается в полном объеме. Полученный итог относится на вычеты. В случае возврата задолженности возвращенная сумма зачисляется в доход. Предложение также считаю, очень актуальным, но в проекте нового Налогового кодекса данное предложение пока не нашло своего отражения. Второй проблемой является невозможность отнесения на вычеты сомнительных требований по вознаграждению, начисленному по микрокредитам, предоставленным физическим лицам, но не оплаченному в течение года и более. Проблема имеет место для всего финансового сектора, работающего в розничном сегменте как для МКО, так и для банков. Проблема в том, что начисленное вознаграждение по предоставленному микрокредиту физическому лицу включается в расчет совокупного годового дохода (СГД) вне зависимости от факта его уплаты, руководствуясь методом начисления, что вполне логично. Но отсутствует логика при признании этого требования как сомнительного в целях налогообложения в случае неуплаты в течение длительного периода и его последующего списания. Для МКО это расход, который должен относится на вычеты. Получается, что доход начислен, корпоративный подоходный налог за него уплачен, но затем доход признан сомнительным и списан, а налог так и остался уплаченным за доход, который не был получен в течение нескольких лет логично было бы относить на вычеты все суммы требований, признаваемых сомнительными и списываемых с баланса микрокредитной организации. По сомнительным требованиям юридических лиц подобных проблем не возникает, всегда имеется возможность их списать на общих основаниях, предусмотренных Налоговым и Гражданским кодексом. Что касается сомнительных требований по основному долгу физических лиц имеется возможность его списать за счет создания провизий, о чем было указано в решении первой проблемы. А по списанию на вычеты сомнительных требований по начисленному вознаграждению физических лиц инструментов не предусмотрено. Списания этих требований (начисленных, но не уплаченных доходов) происходит за счет чистой прибыли участников МКО. Действующий налоговый кодекс, так и его проект, не предусматривает отнесение на вычеты этих расходов. 1 «Налоги и финансы», 8 (9) Август 2021 г., стр. 14 5
6 МКО работают в сугубо розничном сегменте, поэтому данная проблема обретает повсеместный характер в деятельности МКО. В соответствии с законом «О МКО» микрокредитные организации предоставляют микрокредиты в том числе и физическим лицам (в общем объеме выданных микрокредитов доля микрокредитов для физических лиц составила в 2021 году 97%, в 2021 г. 96%, в 2021 г. 96,4%, в третьем квартале 2021 г. 98,9%). В некоторых случаях, выданные микрокредиты являются безвозвратными по причине потери трудоспособности заемщика, привлечения заемщика к уголовной ответственности, невозможности установления его местонахождения и прочее. Для решения этой проблемы необходимы дальнейшие изменения в проект Налогового кодекса. В частности, предлагается следующий текст в проект Налогового кодекса в статью «Вычет по сомнительным требованиям»: «Сомнительными требованиями признаются также требования к физическим лицам, возникшие по начисленному вознаграждению по предоставленным микрокредитными организациями микрокредитам и не удовлетворенные в течение одного года с момента возникновения требования». Предлагается срок списания на вычеты сомнительного вознаграждения установить в размере «1 год», т.к. по классификации АФН займы, просроченные свыше 90 дней, уже относятся к категории безнадежных, с формированием 100 % провизий. Альтернативным вариантом решения проблемы могло бы стать право микрокредитной организации создавать провизии (резервы) по начисленному вознаграждению по аналогии с основным долгом. По сути, оба этих предложения ведут к одному результату, и обе проблемы, рассматриваемые в данной статье, носят одинаковый характер, связанный со спецификой деятельности микрокредитных организаций. Таким образом, предлагаемые поправки поставят микрокредитные организации в равные условия с другими налогоплательщиками и позволят корректно определить налогооблагаемый доход. Одной из задач, поставленных Главой Государства при разработке нового Налогового кодекса, является создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики. Считаю, что это должно иметь место и в развитии микрофинансового сектора. Большой потенциал в этом имеется в направлении реформирования налогового законодательства в отношении микрокредитных организаций и устранения несправедливости посредством приведения их налогообложения к мировым стандартам налогообложения финансовых организаций. 6
Инвентаризация расчетов с контрагентами
Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.
Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.
Закон о микрозаймах 2021
Если сумма долга небольшая, велики перспективы затяжного судебного процесса, то кредитор не станет обращаться в суд. Гораздо «дешевле» будет отправлять письма заемщику раз в месяц и надеяться, что тот все-таки погасит образовавшуюся задолженность. В этом случае все может продлиться настолько, что пройдет срок исковой давности по кредитному договору, а заемщик сможет законно не возвращать долг.
рублей сроком до 30 дней), просроченные хотя бы на сутки, должны сопровождаться формированием резерва до 50 процентов. А если просрочка превысит 90 дней, то величина резерва должна быть увеличена вдвое, до 100 процентов.
Мсфо создание резервов по сомнительным долгам по выданным микрозаймам без обеспечения 2021
содержание, уход, совместимость Роль аквариума в квартире интересна: кусочек водной стихии, размещённый в интерьере жилища горожанина, является прекрасным элементом декора, а также средством для релаксации после трудового дня полного стрессов. .
содержание, уход, совместимость Симпатичная рыбка может получиться даже у младших дошкольников: нарисовать ее под силу и трехлетнему малышу. Важно правильно объяснить, и тогда в вашей коллекции поделок любимого чада появиться .
