Дискуссия о материальной помощи при рождении ребенка ( — Актуальная бухгалтерия, N 8, август 2021 г
От редакции (согласовано с К. Котовым): под «единовременной материальной помощью» специалистами Минфина России и налоговыми органами понимается «такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде»*(3). Таким образом, если материальная помощь по данному основанию оказывается несколько раз в году или выплачивается частями, то выплаты облагаются НДФЛ. Это же следует из нормы пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса и беседы с Кириллом Котовым.
В мартовском номере «Актуальной бухгалтерии» был опубликован текст беседы с Кириллом Владимировичем Котовым, заместителем начальника отдела ФНС России. В этом материале, в частности, освещались вопросы удержания НДФЛ с различных выплат физлицам. Дискуссионными оказались два момента, которые сегодня освещаем подробнее.
Материальная помощь при рождении ребенка нормативная база
Работодатель считается фактическим налоговым агентом получателя материальной помощи, даже если он оказывает её лицу, не состоящему на момент получения помощи с ним в трудовых отношениях, например – бывшим работникам, родственникам умерших сотрудников и иным лицам.
В случае, если помощь оказывается государственными инстанциями или иными третьими лицами, обязанность подачи справки 2-НДФЛ может быть возложена в том числе и на получателя материальной помощи.
Нас интересует Приложение № 2 к Приказу ФНС, в котором отражены вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ. В данном разделе представлено 10 кодов вычетов, из которых подходящими являются 3: Вид матпомощи Код вычета Вычет с любых видов матпомощи, предоставляемых работодателем сотрудникам или бывшим сотрудникам (за исключением случая, когда основанием для выплаты стало рождение детей, либо работодателем производилась оплата медикаментов для сотрудника) 503 Вычет с сумм матпомощи, предоставляемых сотрудникам при рождении, усыновлении детей 508 Вычет с сумм матпомощи, которые выплачены в качестве возмещения сумм, потраченных сотрудниками организации на приобретение лекарств (по рецепту врача) 504 *** Таким образом, в статье расписаны все возможные коды доходов и вычетов, которые отражаются в справке НДФЛ при выплате сумм материальной помощи.
Материальная помощь при расчете налога на прибыль
Минфин России в своем письме от 24.08.2021 № 03-03-06/4/87 соглашается с позицией президиума ВАС, дополнительно оговаривая, что к затратам, неспособным уменьшить налог на прибыль, причисляется и поддержка, предоставленная не в виде финансовой помощи, а посредством дарения имущества. Эту свою позицию Минфин РФ объясняет п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.
- В зависимости от источника финансирования матпомощь может быть:
- федеральной;
- региональной;
- полученной от работодателя.
- По периодичности выплат:
- единовременной;
- регулярной.
- Исходя из предоставляемых средств:
- денежной;
- материально-вещественной.
- В зависимости от основания оказания финансовой поддержки:
- выплачиваемой при бедствиях;
- оказываемой при терактах;
- осуществляемой при рождении ребенка;
- производящейся при проблемах со здоровьем;
- предоставляемой в случае смерти родственника и т. д.
Нормативная правовая база в области поддержке семей с детьми
- а) семья является главной ячейкой общества и поэтому заслуживает внимания, защиты и содействия для выполнения ее функций;
- б) необходимо учитывать потребности всех типов семей, независимо от их функций, многообразие предпочтений социальных условий;
- в) необходимо поощрять права и свободы индивида независимо от статуса каждого индивида в семье, ее типа;
- г) семейная политика должна быть направлена на поощрение равноправия между мужчинами и женщинами в распределении домашних обязанностей и равноправия возможностей в плане занятости;
- д) мероприятия Года семьи должны проходить на всех уровнях управления;
- е) программы Года семьи должны быть направлены на оказание помощи семьям в осуществлении их функций, а не на подмену этих функций, укреплять присущие семье сильные стороны, включая огромный потенциал в плане самообеспечения и стимулировать самостоятельную деятельность в их интересах.
Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» вступил в действие с 19 мая 1995 года. Он впервые свел воедино и упорядочил на уровне федерального закона все многочисленные виды государственных пособий и компенсаций на детей и пособий в связи с рождением и воспитанием детей, ранее регламентировавшиеся различными нормативными документами (указами, постановлениями правительства, подведомственными актами). Это позволило существенно упростить и унифицировать законодательство, сделать его более понятным для населения и органов исполнительной власти.
Материальная помощь в связи с рождением ребенка
Вредные условия труда требуют особого внимания и в части оформления трудовых отношений, и в части выплаты заработной платы. Как отразить доплату, чтобы она не вызывала вопросов у проверяющих органов? Начнем по порядку: кому она полагается, в каком размере и где ее нужно прописать.
Поскольку дополнительные деньги выплачиваются по инициативе и желанию работодателя, нередко между ним и его подчиненными возникают споры, кому и какая сумма положена. Если в ЛНА организации предусмотрена поддержка молодых родителей, то на нее могут рассчитывать все без исключения сотрудники, у которых родились дети, или которые взяли под опеку, усыновили малышей. Сумма и сроки выплаты также оговариваются в документах компании.
Облагается ли материальная помощь алиментами
- оздоровление;
- бракосочетание;
- похороны родственника;
- рождение ребенка;
- праздник;
- чрезвычайная ситуация (пожар, потоп);
- трудная жизненная ситуация;
- наличие несовершеннолетних детей;
- любые другие ситуации на усмотрение работодателя.
Государственные организации и некоторые частные предприятия предусматривают выплату финансовой поддержки на оздоровление при направлении гражданина в ежегодный оплачиваемый отпуск. Средства не имеют целевой характер.
Материальная помощь при рождении ребенка
Чтобы получить материальную помощь за рождение ребенка на работе, сотрудница или сотрудник должны написать на имя работодателя заявление. При этом сама материальная помощь данного типа должна быть предусмотрена локальными нормативными актами предприятия. Кроме того, данные нормативные акты, чаще всего выраженные в виде отдельного положения, могут предусматривать и строго определенный порядок предоставления подобных выплат, ограничения, список необходимых документов от работника и иные условия её начисления.
Существует ряд компаний, где размер матпомощи, когда сотрудник пишет заявление на материальную помощь при рождении ребенка, установлен внутренними правилами. Как правило, подобные нормативные акты принимает учредительное собрание предприятия. За исключением случаев, когда учредителем является одно лицо.
Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя в 2021 году
При этом работодатели имеют право предоставлять матпомощь на ребенка не только в денежной форме, но также и в натуральном виде – продукцией предприятия, товарами первой необходимости, детскими игрушками, путевками, оплатой счетов за лечение или иными способами.
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2021 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2021 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб.
Пути совершенствования нормативной правовой базы по поддержке семей с детьми
Главной проблемой современного состояния законодательной базы в данной сфере является определённый разрыв между прогрессивными концептуальными подходами, провозглашёнными в российских законах целям, приоритетам, принципами государственной поддержки семей и реальными размерами помощи. Это придаёт законодательству отчасти декларативный характер и снижает доверие семей к государству. Прямая денежная помощь семьям в связи с рождением и воспитанием детей в виде государственных пособий, компенсационных выплат и других видов выплат федерального уровня устанавливаются в форме твёрдых денежных сумм. Размеры их не зависят от реальной потребности семьи в поддержке для конкретного случая нуждаемости, а определяются финансовыми возможностями государства или иных источников финансирования мер социальной поддержки.
3. Отсутствует дифференциация размеров пособий в зависимости от очерёдности рождения детей в семье. Так, в целях стимулирования рождения в семьях 2 и 3 ребёнка предлагается дифференцировать продолжительность отпуска по беременности и родам в зависимости от того, каким по счёту рождается ребёнок, увеличив его продолжительность (84 дня до родов и 110 дней после родов), для одиноких матерей 194 дня. Исходя из принципа дифференциации продолжительности отпуска по беременности и родам в зависимости от субъекта – получателя пособия, предлагается установить отпуска большей продолжительности (200 дней) женщинам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда, в горячих цехах и с тяжёлыми условиями труда. Это положение следует распространить и на мужчин – получателей родительского пособия по уходу за ребёнком.
Материальная помощь при рождении ребенка ндфл облагается
Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.
Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.
Материальная помощь по рождению ребенка
- Помощь может быть назначена сотруднику на основании его письменного заявления. Выплачивается один раз в год в размере оклада за месяц.
- Выплата финансовой помощи приказом территориальных органов не назначается.
Данная социальная выплата не является обязательной, она не упоминается в законе. Порядок ее установления, размер упоминаются в акте организации. Материальную помощь выплачивают не все компании, об этом необходимо узнавать в бухгалтерии.
Сколько можно выдать материальной помощи работнику
- Необходимость в дорогостоящем лечении. При этом, такое лечение должно быть действительно необходимым, то есть его нельзя заменить более недорогим вариантом.
- Значительный денежный ущерб. К такому ущербу относят, как правило, последствия пережитых работником чрезвычайных происшествий, природных катастроф, аварии, кражи, ограбления. Характер материальной поддержки в перечисленных ситуациях может иметь не только денежный, но и вещественный характер – допускается обеспечение необходимыми вещами или продуктами пострадавшего сотрудника.
- Семейные обстоятельства (свадьба, рождение ребенка, похороны).
- Выход на пенсию или уход сотрудника в отпуск. В данных ситуациях выплата предоставляется единовременно каждому сотруднику.
- Иные тяжелые жизненные ситуации. К таким обстоятельствам можно отнести воспитание детей — инвалидов; временно не работающего супруга или супругу; воспитание детей матерью или отцом – одиночкой и другие подобные ситуации, которые работник может подтвердить документально.
Так как отсутствует унифицированная форма, возникают некоторые трудности. В соответствии со ст. 9, п. 2, ФЗ, регулирующем бухгалтерский учет, документы, для которых не предусматриваются специальные бланки, могут приниматься при наличии необходимых реквизитов. Поэтому материальная помощь работнику может начисляться при поступлении соответствующего распоряжения, в котором присутствуют:
Материальная помощь при рождении ребенка от учредителя
Если в организации один учредитель (участник, акционер), общее собрание проводить не нужно. Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом. Единственный учредитель (участник, акционер) готовность выплатить материальную премию фиксирует в письменном решении. После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации.
Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.
Образец приказа на материальную помощь при рождении ребенка
Начисление материальной помощи — право, но не обязанность работодателя. Такая выплата является единовременной. Основанием для выдачи денежных средств является подписанный нанимателем приказ о материальной помощи.
Причина предоставления документов связана с требованиями ст. 217, 422 НК РФ. В этих статьях содержится перечень ситуаций, когда налог с подобных выплат не взимается. Что находится в интересах как работника, так и руководителя фирмы.
Материальная помощь при рождении ребенка ндфл
Полное освобождение от НДФЛ становится основанием для разного рода финансовых махинаций — все незаконные операции прописываются под грифом «материальная помощь» и приводят к активному уводу доходов от налогов.
Материальные выплаты, которые предоставляются сотрудникам организаций на их лечение, а также на лечение их близких родственников, могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении следующих условий (ст. 217 НК РФ):
Материальная помощь при рождении ребенка бухгалтерский и надоговый учет
Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль (п.
Финансовая поддержка работникам по закону Несмотря на то, что трудовым законодательством начисление социальной помощи не регламентируется, в других нормативно-правовых актах, например Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ), косвенно определены ситуации, когда работник может на нее рассчитывать: Практически такие же случаи для оказания мер социальной поддержки указаны в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.2021 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ). На основании этих же законов можно установить лиц, которые могут претендовать на финансовую поддержку. К ним относятся как сами работники (причем даже вышедшие на пенсию по старости или инвалидности), так и их родственники в случае смерти этих работников.
