Имеют ли юридическую силу ТОРГ-12 и счета-фактуры, присланные по электронной почте в отсканированном виде
Цитата (система Гарант): У организации не все счета-фактуры имеются в оригинале, но есть сканированные копии. Сканированные копии организация получает посредством электронной почты, отсутствие бумажных экземпляров документов от продавцов обусловлено территориальной отдаленностью организации (не всегда есть возможность их получить). Правомерно ли возмещение НДС на основании сканированных копий счетов-фактур?31 марта 2021
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При проведении налоговой проверки налоговый орган, скорее всего, посчитает неправомерными вычеты НДС, произведенные на основании сканированных копий счетов-фактур. Возможность отстоять такое применение вычета НДС по правоотношениям, возникшим с момента введения возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде), маловероятна.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании, в частности, счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ)
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
В силу абзаца второго п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ, первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
В рассматриваемой ситуации составленные на бумажном носителе счета-фактуры посредством оргтехники были переведены в электронный вид (отсканированы), т.е. нельзя говорить о том, что они составлены в электронной форме в терминологии главы 21 НК РФ.
Письмом от 21.08.2021 N ШС-22-3/660 ФНС России направила для использования в работе систематизированные материалы результатов нормативно-методической работы, выполненной ГНИИ РНС по документированию операций при транспортировке товаров. В данном письме, в частности, сообщается, что официальным подтверждением подлинности счета-фактуры являются оригинальный оттиск печати и оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца (смотрите также письма МНС России от 21.05.2021 N ВГ-6-03/404, УМНС России по г. Москве от 30.08.2021 N 02-11/39574).
Имеются примеры арбитражной практики, в которых представлен вывод о том, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на вычет по НДС копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров.
Смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2021 по делу N А43-24204/2021-31-810 (определением ВАС РФ от 26.10.2021 N ВАС-13253/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2021 N 11АП-16169/14, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2021 N А60-25000/2021-С8. Заметим, что в качестве одного из доводов приводится то, что из полученных посредством факсимильной связи счетов-фактур невозможно установить, каким образом проставлены на них подписи.
В постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.06.2021 N А55-11510/2021, от 18.03.2021 N А55-11507/2021-31, от 28.02.2021 N А55-11505/07-35 указывается, что возможность получения счета-фактуры посредством факсимильной связи законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
В указанной связи также хотелось бы обратить внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2021 N 4134/11, в котором представлен вывод о том, что законодательством не предусмотрена возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры (факсимиле (в переводе с латинского — сделай подобное), представляет собой клише, то есть точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати). На наш взгляд, нельзя исключать вероятность в отказе по вычетам НДС на том основании, что в данном случае нельзя установить, была ли отсканированная копия счета-фактуры подписана лично или посредством факсимильной подписи.
Заметим, что и до, и после появления постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.2021 N 4134/11 встречаются судебные решения, в которых судьи исходят из того, что проставление факсимильной подписи на счетах-фактурах само по себе не является обстоятельством, исключающим реализацию права на вычет НДС (постановление ФАС Московского округа от 07.03.2021 N Ф05-4563/11 по делу N А40-128912/2021).
Из постановлений ФАС Московского округа от 05.06.2021 N Ф05-4685/14 по делу N А41-7289/2021, от 14.10.2021 N КА-А40/10645-09, ФАС Уральского округа от 09.06.2021 N Ф09-4137/08-С2, Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2021 N 10АП-5343/11 следует, что наличие факсимильных копий счетов-фактур не препятствует применению вычета по НДС.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2021 N Ф04-2090/11 по делу N А45-15053/2021 указывается, что налоговое законодательство не предусматривает запрета на предъявление счета-фактуры покупателю путем использования факсимильной связи или какого-либо ограничения ее использования.
Тем не менее вся приведенная правоприменительная практика свидетельствует, что при проведении налоговой проверки налоговый орган, скорее всего, посчитает неправомерными вычеты НДС, произведенные на основании сканированных копий счетов-фактур, так как они не удовлетворяют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ.
Обращаем Ваше внимание также на то, что данные судебные тяжбы рассматривали материалы налоговых проверок, проводимых до введения в НК РФ возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде). Более поздних материалов в правоприменительной практике нами не обнаружено.
Поэтому, на наш взгляд, возможность отстоять применение вычета НДС на основании сканированных копий счетов-фактур по правоотношениям, возникшим с момента введения возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде), маловероятна.
Заметим, что абзац второй п. 1 ст. 169 НК РФ, позволяющий составлять и выставлять счета-фактуры в электронном виде, введен 02.09.2021, но реальная возможность обмениваться счетами-фактурами в электронном виде появилась у налогоплательщиков только после вступления в силу приказа ФНС России от 05.03.2021 N ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» (п. 9 ст. 169 НК РФ, смотрите также информацию ФНС России от 12.04.2021 «У российского бизнеса появилась возможность обмениваться счетами-фактурами в электронном виде»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
11 марта 2021 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Когда по закону выписывается счет-фактура в 2021 году
Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ
Аргументами, дающие возможность предприятию-исполнителю выставить счет-фактуру по оказанию работ до факта представления и при отсутствии предоплаты (аванса), считаются те, что у предприятий-поставщиков нет принципиальных значений по срокам предъявления такой документации.
По правилам бухгалтерского учета к документам первичной отчетности по учету НДС относят счет-фактуру. Такой документ указывает, на выполнение каких работ или на приобретение какого товара (услуг) ушли денежные средства.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
- период изготовления товаров более 6 месяцев;
- товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
- товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
- налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов
Налоговые нормы (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ) предписывают составлять корректировочный счет-фактуру только при определенных обстоятельствах (которые приводят к изменению цены (тарифа) и объема (количества) отгрузки) и при достижении взаимной договоренности между участниками сделки о корректировке стоимости (количества или цены). К числу определенных обстоятельств, в частности, относится следующее:
* Если в счете-фактуре есть опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), которые не препятствуют идентификации покупателя, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (Письмо Минфина России от 02.05.2021 № 03-07-11/130).
Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
Графы 10 (страна происхождения товаров) и 11 (номер ГТД) заполняются, когда счет-фактура выписывается на товары, страной происхождения которых не является Россия. Если товары российские, в этих графах ставятся прочерки.
Очень внимательными при заполнении строки 3 счета-фактуры должны быть те продавцы, которые поставляют товары транзитом со склада своего поставщика непосредственно на склад покупателя. При таких операциях к налогоплательщику-продавцу товары не попадают. При заполнении счета-фактуры налогоплательщик в строках 2, 2а и 2б указывает свои реквизиты (наименование, юридический адрес, ИНН и КПП), а в строке 3 — наименование и почтовый адрес своего поставщика.
100 вопросов — 100 ответов по электронным счетам-фактурам
В реестрах электронных счетов-фактур предприятия отражаются только те, документы, которые были выписаны в адрес предприятия. При указании профиля пользователя в момент входа в систему физическое лицо может выбрать либо профиль сотрудника предприятия (для работы с электронными счетами-фактурами предприятия), либо профиль физического лица (для получения электронных счетов-фактур, выписанных в адрес физического лица). При работе в системе с профилем физического лица пользователь может получать и просматривать входящие электронные счета-фактуры, выписанные в адрес физического лица.
Физическое лицо, как работник юридического лица, наделенный правами осуществлять операции от имени такого юридического лица в информационной системе электронных счетов-фактур, имеет право выписывать счета-фактуры в электронной форме на основании соответствующей доверенности.
Электронный счет-фактура: составление и выставление счетов-фактур в электронном виде
Обратите внимание! Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по ТКС считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дата, указанная в подтверждении этого оператора). Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры считается дата направления покупателю оператором файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора. Следовательно, «задним числом» выставить электронный счет-фактуру нельзя!
Обратите внимание! Оператор фиксирует все действия со счетом-фактурой, причем как со стороны покупателя, так и со стороны продавца. При возникновении спорных ситуаций (когда один контрагент подает на другого в суд или у налоговой возникают вопросы по конкретному документу) именно свидетельство оператора является решающим.
Юридическая сила счёта на оплату
Основная деятельность фирмы построена на том, что каждый день в силу своих потребностей и целей она что-то продает или покупает, будь то товары, услуги, материалы, информация. При совершении торговых операций юридические лица предпочитают безналичный расчет. А иногда, при совершении сделок стоимостью выше 100 000 рублей, этого требует закон. Поэтому для совершения денежных переводов основанием чаще всего служит счет.
Счет на оплату необходим для того, чтобы зафиксировать договоренность о продаже товаров или предоставлении услуг. Во время продажи товаров или услуг оформляется данный документ, который отправляется покупателю и при этом является важным документом для обеих сторон сделки. Покупатель сможет подтвердить факт совершения платежа на основании счета, а продавец использует его как основание для учета товаров на складе.
Сканированный документ имеет ли юридическую силу
Электронная копия подписанного и скрепленного печатью одной из сторон договора была отправлена по электронной связи другой стороне, которая подписала, скрепила его печатью и отправила другой стороне также электронной связью. Во исполнение указанного договора подрядчиком был выставлен счет на оплату, который был оплачен заказчиком. В связи с отсутствием у подрядчика строительной техники к выполнению работ он не приступал.
таким образом в некоторых случаях копия документа может быть признана доказательством. Умный Дофига Гуру (4257) 6 лет назад оля неважно Мыслитель (7827) 6 лет назад если этот документ заверен у нотариуса то да Денис Кузьмин Гуру (2984) 6 лет назад Светлана Браун Мастер (1379) 6 лет назад Сам по себе сканированный документ (это таже ксерокопия) законной силы не имеет, а вот если вы этот документ заверите у нотариуса, либо предъявите вместе с оригиналом в соответствующие органы, тогда да. Жасмин Просветленный (21048) 6 лет назад Не обязательно у нотариуса.
Законно ли выставлять счета-договора и имеют ли они юридическую силу в случае форс мажора
Есть такое понятие счет и договор это два отдельных документа, но есть счет-договор. Т. е в данном документе описывается практически все что и в договоре но в сжатом виде моему руководителю нужна информация законно ли выставлять такие счета-договора и имеют ли они юридическую силу в случае форс мажора? (не исполнения поставки поставщиком, руководитель просит информацию со статьями в кодексе все о счете-договоре т.е наши поставщики не хотят заключать договора и выставляют нам счета-договора)
Вместе с тем, письменная форма сделки считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор (оферта) принято в порядке пункта 3 статьи 438 Гражданского кодекса РФ. Для этого лицо, получившее предложение заключить договор (оферту), должно совершить действия, указанные в этом предложении (акцепт). В рассматриваемой ситуации в качестве письменного предложения заключить договор (оферты) выступает выставленный счет на оплату БСС «Система Главбух». А действием, свидетельствующим о принятии данного предложения (акцептом, т. е. заключением договора), является оплата данного счета организацией. Такой порядок основан на положениях пунктов 1 и 3 статьи 434 и статьи 435 Гражданского кодекса РФ.
Кто выставляет счет фактуру
Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход . Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.
Универсальный передаточный документ – альтернатива счету-фактуре и накладной
- Счет-фактура — это основание для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
- Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если в универсальном передаточном документе обнаружена ошибка, необходимо на основании исправляемого документа реализации сформировать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах. Нужно внести исправления, затем зарегистрировать счет-фактуру на исправление. После этого можно выбрать печатную форму документа: либо счет-фактуру, либо УПД. В УПД в строке (1а) будет указана дата и номер исправления.
Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.
В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.
Бухгалтер ПРОФ-Консалт
esli odno meropriyatie, to ne nado, esli arenda minimum na mesyac — nado idti v nalogvuyu для разовой акции достаточно договоренности с орг клуба кто с чего получает прибыль (50х50, они с бара — ты со входа и т.д.).перед спонсорами — все.
Заменяет все налоги одним, кроме пенсионного и соц. страха (если есть наёмные работники). Бывает: 1. с доходов 6% 2. доходы минус расходы 15% (сам выбираешь). По опыту лучше с доходов — гемора меньше. Оборот в год не более 12 млн. руб.
Если покупатель не показал счет-фактуру по НДС какая ответственность у поставщика
Подскажите пожалуйста, если товар был отгружен покупателю и покупатель в свою очередь не отразил в декларации по НДС входящую счет-фактуру от поставщика. Первая часть вопроса- какая ответственность у поставщика, если он в свою очередь приобрел товар у другого поставщика, будет ли у него проблемы с возмещением НДС?
Хотелось бы услышать как сейчас делается на практике: например,поставщик отгрузил товар и показал реализацию в декларации по НДС, покупатель его получил и не показал приобретение в декларации по НДС, в программе у налоговой образовалось несоответствие. Далее действия налоговой в этом случае: отсылают письмо покупателю о предоставлении документов и пояснений, потом блокируют счет, выезжают по месту нахождения. А к нам, как к поставщику будут ли претензии со стороны налоговых органов, что мы якобы работаем с недобросовестным покупателем, такие как блокировка счета и прочие решения и вообще какие действия налоговой правомерны к нам в рамках законодательства (вторая часть вопроса)?
