Вопрос: В каком случае и с какого момента налоговым органом начисляются пени? (официальный сайт ФНС России, раздел — Часто задаваемые вопросы, май 2021 г
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
ФНС уточнила, когда прекращается начисление пени за просрочку уплаты налога
Представители ФНС сообщили, что начисление пени заканчивается в день, предшествующий дате фактической оплаты задолженности. В письме указано, что, согласно ст. 45 НК РФ, днем погашения обязательства перед бюджетом служит момент предъявления в банк соответствующего платежного поручения о перечислении налога, при условии достаточного остатка на счете налогоплательщика. При этом НК РФ не предполагает взимание пени за день, когда просрочки по уплате налога фактически уже нет. Исходя из этого за день, когда платежное поручение направлено в банк для погашения имеющейся задолженности, они начисляться не должны.
В НК РФ определено, что пени за не уплаченные в срок налоги начинают начислять с даты, следующей за последним днем отведенного для перечисления периода. Упоминания о том, в какой же день заканчивается период для начисления пеней, в кодексе нет. Налоговое ведомство устранило этот пробел в письме от 06.12.2021 № ЗН-3-22/7995@.
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Важный момент: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).
При использовании счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы», возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), которая рассчитывается путём умножения суммы налога, учитываемого на данном счёте, на ставку налога на прибыль (20%). ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом – не принимаются. Данный способ усложняет учёт расходов.
Правила расчета пени по налогам
Сказанное означает следующее. К примеру, налог на прибыль по сроку должен быть уплачен 28 июля 2021 года. Однако налогоплательщик платежное поручение направил лишь на следующий день, то есть 29 июля. Формально в описанной ситуации имеется однодневная просрочка. Но! В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ период просрочки начинается с 29 июля, то есть в день, когда в банк подано платежное поручение, а налог (как отмечено в Письме № 03‑02‑07/39318) считается уплаченным. Получается, что в данном случае нет никакой просрочки. Идем дальше.
Словом, пеня является средством обеспечения своевременной уплаты налога. Но не только. Кроме того, пени могут быть начислены также в случаях выявления налоговиками занижения суммы налогового платежа или перечисления налоговым агентом налоговых платежей позже установленного срока.
Пени за неуплату налогов: что будет, если не платить в срок
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.
Важный момент! При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Когда прекращается начисление пеней по налоговым просрочкам физлиц
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога, если Налоговый кодекс не предусмотрено иное. Обязанность по уплате налога признается исполненной в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ (письмо Минфина России от 1 декабря 2021 г. № 03-02-08/79951).
В случае взыскания налога за счет имущества физлица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, пеней считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.
Правила расчета пени по налогам
При этом, на банковском счете лица, которое предъявляет поручение, должна быть достаточная сумма остатка, в момент совершения платежа. Если все эти критерии не выполняются, то происходит начисление дополнительных, обязательных платежей в виде пени.
При просрочке налогового платежа на имущество, владельцам предъявляются штрафные санкции в виде пени, начисляемые каждый день просрочки платежа. Для того, чтобы определить величину пени используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Начисление пени
Размер пени устанавливается законом или договором обязательств. Минимальный и максимальный размер пени действующим законодательством не ограничен, но может быть ограничен договором. В договоре пеня может быть любого размера. Иногда, при длительной просрочке выполнения обязательств, размер пени может превышать размер суммы долга. Но нередки случаи, когда размер пени может быть снижен судом, если он сочтет ее слишком высокой. В судебной практике есть некоторые критерии, по которым определяется несоразмерность пени и последствий нарушения обязательства:
Основанием для уплаты пени является пропуск срока, отведенного для выполнения обязательств. Уплата начисленной пени является обязательной процедурой, она уплачивается помимо сумм сбора и процентов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм, либо после уплаты их в полном объеме. При уклонении от уплаты пени, они могут быть взысканы в принудительном порядке через суд.
С какого момента начисляется пеня при самостоятельном исправлении ошибки налогоплательщиком
Так, согласно п. 129.9 НК пеня не начисляется, если самостоятельно обнаруженные ошибки исправляются налогоплательщиком в течение 90 календарных дней после окончания срока, установленного для уплаты денежного обязательства. То есть если вы обнаружили занижение налога и успели исправить ошибку за 90 дней – пеню начислять не надо.
В налоговой декларации была допущена ошибка, которая повлекла за собой занижение налогового обязательства. Ошибка обнаружена налогоплательщиком самостоятельно. Должна ли в этом случае при исправлении ошибки начисляться пеня за первые 90 дней?
Проводки по начислению пеней и штрафов по налогам — отражение в бухгалтерском учете
Не стоит путать пеню с назначенным штрафом, то есть санкцией, которая также накладывается на плательщика по причине невыплаченной суммы налога. Размер штрафа может быть разным, все зависит от степени тяжести общего налогового нарушения.
Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.
Бухгалтерская пресса и публикации
Ответ: Пунктом 9 ст.167 НК РФ предусмотрено, что, если полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС в размере 0%, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров.
Вопрос: С какого момента должны начисляться пени на недоимку по НДС, возникшую при исчислении суммы налога в случае отсутствия документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, в течение 180 дней: со дня, следующего за днем, когда истек срок уплаты налога за тот налоговый период, в котором право собственности на товары перешло к покупателю, либо со дня, следующего за днем, когда истек срок уплаты налога за тот налоговый период, в котором наступил 181-й день с момента перехода права собственности на товары?
Как произвести расчет суммы пени по налогам
Страховые взносы платят ежемесячно, перечисляя соответствующую сумму в фонд, авансы для них не предусмотрены. Уплатить страховой взнос необходимо до 15-ого числа месяца, следующего за уплачиваемым месяцем. Если оплата не произведена, то с 16 числа начинается расчет пени. Его формула аналогична формуле для расчета по налогам.
Налог считается уплаченным тогда, когда в банковское учреждение направлено поручение о том, что денежные средства являются перечисленными. По правилу в этом случае пеня не начисляется. Но есть несколько исключительных случаев, когда она не начисляется, несмотря на просрочку оплаты налога. Их всего три:
