Просроченная дебиторская задолженность: анализ, управление, основные ключевые моменты
- нормальная (срок платежа еще не наступил)
- просроченная (оплата, не поступившая в срок, установленный контрактом), которая также делится на: сомнительную (в оплате долга есть сомнения, финансовое состояние должника неудовлетворительно) и безнадежную (задолженность никогда не будет погашена либо срок исковой давности истек, должник – банкрот).
С целью снижения рисков возникновения убытков по причине неуплаты долгов, большинство компаний создают резервы под сомнительные долги. Нужно постоянно контролировать задолженность. Оперативные мероприятия по выявлению и взысканию долга помогут избежать рисков получения убытков.
Рекорд просроченной «дебиторки» в прошлом
Авторы исследования обратили свое внимание на то, что в динамике роста задолженности компаний за последние 5 лет наметился переломный момент: если в период 2021–2021 годы темпы прироста кредиторской задолженности среди крупных и средний компаний России были рекордные для российской экономики (за 2021 год кредиторская задолженность выросла на 18 %, за 2021 – на 29 %, за 2021 также – на 18 %), то за 2021 год произошла стабилизация – объем задолженности вырос всего лишь на 3,3 %, тогда как до 2021 года средний темп прироста составлял 12–15 % в год.
Выход заключается в применении все новых инструментов диагностики и прогнозирования формирования проблемной «дебиторки». Одним из которых, вне всякого сомнения, является кредитная история контрагента. Она показывает:
Что такое просроченная дебиторская задолженность
ООО «Производитель» 10.04.2021 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.
- отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
- в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
- окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.
Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом
Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.
- Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
- Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
- Прямое письменное указание руководителя организации.
Просроченная “дебиторка“
Некоторые компании считают, что списывать безнадежные долги можно и в более поздних периодах, ведь налоговое законодательство все равно дает им право отнести безнадежные долги на расходы. Главное, как полагают такие компании, чтобы долги не были списаны ранее периода, на который приходится истечение срока исковой давности. Тем не менее, если вы решили учесть просроченную “дебиторку“ при расчете налога на прибыль, советуем учитывать ее как раз в том налоговом периоде, на который приходится окончание трехлетнего срока. В противном случае налоговики посчитают неправомерным уменьшение налогооблагаемой прибыли в конкретном налоговом периоде и по этому периоду доначислят налог.
Чиновники выдвигают еще одно требование, которое нужно выполнить, чтобы по результатам ликвидации должника организация смогла без проблем списать безнадежные долги. В Письме УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2021 г. N 20-12/124748 они делают следующий вывод.
Что такое просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ) и ее виды
Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.
Однако важно понимать, что в случае необходимости обращения в суд значения суммы задолженности будет недостаточно. В этой ситуации потребуется дополнительное вычисление периода просрочки в днях и суммы задолженности на конкретную дату такого периода, что позволит потребовать с должника выплату неустойки в виде штрафов и пени за неуплату долга.
Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной
Чтобы разобраться в механизме такого финансового инструмента, начнем с изучения терминов. Просроченная дебиторская задолженность – это неспособность контрагента выполнить финансовые обязательства перед кредитором в сроки, которые указаны в соглашении. Другими словами, предоставление актива компании партнерам не оплачивается до конечной даты, которая определена в договоре.
Отсчет сроков исковой давности по таким договорам начинается со дня, следующего после окончательной даты предполагаемых расчетов. Это положение закреплено в ст. 196 Гражданского Кодекса РФ. Однако здесь важно учесть один нюанс – закон допускает прерывание этого периода. Типичным примером подобных действий послужит оформление Акта сверки долгов. Такие моменты указаны в ст. 202 и ст. 203 ГК России.
7 (499) 450-27-46 Москва
- компания или человек, являющиеся покупателям, не умышленно не успели соблюсти сроки, в течение которых они должны внести оплату за товары или услуги, а обычно это связано с особенностью денежных переводов, так как у компаний могут иметься разные банки, с которыми они работают, поэтому платежи проходят в течение длительного времени;
- покупатели умышленно задерживают оплату, а в этом случае могут использоваться разные мошеннические схемы;
- у компании или частного покупателя просто отсутствуют средства для того, чтобы оплатить купленные товары, а в этом случае, если в договоре имеется пункт о возможности получения отсрочки, оплата может быть произведена через определенный промежуток времени, но при нарушении сроков продавец имеет право воспользоваться разными способами взыскания денег.
Любая коммерческая деятельность сопряжена с многочисленными рисками потери денежных средств. Хотя имеется множество разных институтов, предназначением которых выступает упрощение и создание безопасных условий для работы организаций, все равно нередко возникает много сложностей с расчетами между компаниями и иными учреждениями.
Просроченная дебиторская задолженность в государственном (муниципальном) учреждении
В соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Если же в договоре не предусматривался срок его исполнения и не содержались условия, позволяющие установить этот срок, то контрагенту нужно было исполнить обязательство в разумный срок после его возникновения (п. 2 ст. 314 Гражданского кодекса РФ).
Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка», не погашенная в установленный договором срок. Разберемся, когда возможно взыскание просроченной задолженности, какими документами и операциями оформляется учет просроченной задолженности, как производится списание просроченной дебиторской задолженности.
