Как отразить в 6 ндфл возврат отпускных при увольнении

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными

• 100 — день фактической выдачи дохода, для отпускных — это день их выплаты работнику (не позднее чем за три дня до начала отпуска). Особенность в том, что для зарплаты фактический день выплаты дохода — это последний день месяца, за который она начислена. В связи с тем, что для зарплаты и для отпускных даты разные, то эти суммы нужно разделять по разным датам, отдельно заполняя поля 100-140 для зарплаты и для отпускных;
• 110 — момент удержания НДФЛ — дата соответствует дню выплаты дохода;
• 120 — перечисление НДФЛ — для отпускных это последний день месяца, в котором они выплачены. Опять же для зарплаты данная дата соответствует дню, идущему за днем выплаты, а потому отпускные также нужно обособлять от зарплаты;
• 130 — доход, выплаченный в дату, указанную в поле 100. Сумма отпускных будет показана отдельно от зарплаты;
• 140 — сумма НДФЛ, удержанный в день из поля 110.

В данной строке не показываются те выплаты физическим лицам, которые не облагаются НДФЛ. Отпускные, начисляемые сотрудникам при уходе в оплачиваемый отпуск (основной трудовой, учебный) не относятся к данной категории, а потому включаются в строку 020 первого раздела в полном объеме. С суммы отпускных работодатель должен удержать 13%, выдав работнику на руки размер отпускных за вычетом подоходного налога. Размер полученного налога показывается в поле 040, данная величина определяется как ставка, указанная в поле 010 (в отношении отпускных это 13%), умноженная на сумму доходов из поля 020.

Налоговики уточнили, как следует отражать возврат излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам

При этом датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В то же время при заполнении формы 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

Что касается страховых взносов, то в случае корректировки базы для их исчисления за предшествующие отчетные периоды плательщиком страховых взносов должен быть представлен уточненный Расчет. При этом в текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.

Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2021г. по 19.02.2021г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2021г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2021г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2021г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2021г., НДФЛ был перечислен 28.02.2021г..

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

6-НДФЛ при увольнении сотрудника

При прекращении трудового договора с сотрудником, работодателю необходимо произвести с ним окончательный расчет в последний день его работы. То есть выплатить бывшему работнику все положенные ему суммы, предусмотренные нормами действующего законодательства и согласно трудовому договору (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия и др.) (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ отражается вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120) (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2021 № БС-4-11/8312).

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях: перерасчет отпускных, ошибки при удержании налога, расчеты при увольнении

Продолжим пример, который приведен в описании ситуации. Предположим, 8 июля сотруднику выплачена заработная плата за июнь в размере 40 000 руб. (НДФЛ — 5 200 руб.). При этой выплате была удержана задолженность по НДФЛ, которая образовалась в результате перерасчета налога за июнь (364 руб.).

Начнем с кадровой стороны вопроса. В рассматриваемой ситуации организация допустила сразу две ошибки. Во-первых, излишне выплатила сотруднице заработную плату за февраль. Во-вторых, излишне выплатила ей отпускные в июне. При этом в обоих случаях речь не идет о счетной (арифметической) ошибке, а значит, работодатель не может самостоятельно удержать или зачесть эти суммы (ст. 137 ТК РФ, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17, письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1; см. «Роструд разъяснил, что является счетной ошибкой при расчете зарплаты»). Таким образом, вопрос о том, как поступить с этими суммами, решается по соглашению сторон трудового договора. А значит, излишне выплаченные суммы можно будет зачесть в счет будущей заработной платы только с письменного согласия сотрудницы.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Перерасчет отпускных возможен как в большую, так и в меньшую сторону. Что касается перерасчета в большую сторону, то здесь не возникает особых проблем, так как просто следует доначислить необходимую сумму отпускных, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Что же касается перерасчета отпускных в меньшую сторону, например, при отзыве работника из отпуска, то в этом случае учреждение – налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, значит, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

В Письме № БС-3-11/2169@ даны разъяснения о порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за так называемый переходный период – I квартал (это была заработная плата за март, которая выплачивалась в апреле). В разъяснениях сказано, что в данном случае сумма налога с заработной платы за март должна быть отражена в разд. 1 только в строке 040 «Сумма исчисленного налога», а в строках 070 «Сумма удержанного НДФЛ» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» необходимо поставить 0.

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника? Отражение компенсации, примеры

Поскольку компенсация неиспользованного отпуска и зарплата не одно и то же с точки зрения даты получения дохода, то правильно будет заполнить отчет двумя блоками. Если выплачена компенсация, то датой получения дохода станет реальный день выдачи денежных средств, а по зарплате – дата увольнения.

Ответ. В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года. В отчете показывают:

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем. В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны. Тогда и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ при увольнении не отображают, так как она уже не положена сотруднику.

Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.

Отпускные: как отразить в 6-НДФЛ, образец заполнения

• начисленные отпускные (28000+14000 = 42021 руб.) отражаются в первом разделе формы 6-НДФЛ в строке 020,
• начисленный налог (3640+1820 = 5460 руб.) отражается в первом разделе по строке 040,
• удержанный налог (5460 руб.) отражается по строке 070.
• во втором разделе операции не отображаются, так как предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет по отпускным приходится на 1-й рабочий день 09.01.17.

Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении

Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

Как отразить в 6 ндфл возврат отпускных при увольнении

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты — день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Как отразить в 6-НДФЛ 2-НДФЛ возврат излишне удержанного НДФЛ

7. В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090. В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2021.

При окончательном расчете при увольнении работника Иванова 13.05.16, была начислена зарплата за май 2021 г. 4236,84 руб. и начислен и удержан НДФЛ 551 руб. Так же рассчитана сумма авансом выданных отпускных 4970,19 руб. и рассчитан излишне удержанный НДФЛ 646 руб. Работник Иванов внес в кассу предприятия 4875,19 руб. (4970,19-(646-551)) и написал заявление на имя директора, о возврате НДФЛ. Как мне оформить документально этот случай? Как быть с НДФЛ 95 руб. (646-551)? Как отразить в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой карточке НДФЛ?

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

• Письмо ФНС РФ от 11.05.2021 № БС-3-11/2094@ о порядке отражения НДФЛ и сумм оплаты отпуска с последующим увольнением работника;
• Письмо ФНС РФ от 16.05.2021 № БС-3-11/2169@ о порядке отражения НДФЛ с заработной платы за март, которая была выплачена в апреле;
• Письмо ФНС РФ от 24.05.2021 № БС-4-11/9248 о порядке отражения НДФЛ и сумм отпускных, если требовался их перерасчет.

Пояснения о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, которые даны сотрудниками контролирующего органа в Письме № БС-3-11/2094@, представим в виде таблицы, а точнее, в ней приведем сравнение выплаты заработной платы с выплатой заработной платы и отпускных при увольнении.

Как показать отпускные в 6-НДФЛ – практические примеры

1. Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:

• дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
• особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).

1. Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска. И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.