НДФЛ по патенту иностранцу и все особенности его начисления
Заявление пишется по рекомендованной форме ФНС, образец приложен к письму от 19 февраля 2021 г. № БС-4-11/2622. Платежные документы у иностранца должны быть на руках, а уведомление берется в налоговой. Необходимо обращаться в ФНС по месту работы, а не проживания, вне зависимости от того, где была произведена оплата за патент. В двух редких случаях налоговая может отказать в выдачи этого документа:
Дополнительно в справке указывается номер и дата выдачи уведомления из налоговой. Также указывается код ИФНС, выдавшей этот документ. Не стоит забывать, что в графе, отражающей статус налогоплательщика для иностранца с патентом, стоит указывать код 6.
Как удержать НДФЛ у иностранца, работающего на основании патента
- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2021 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2021 г. № 55).
При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:
Возврат ндфл по патенту
Однако с прошлого года иностранных работников все чаще стали отправлять в налоговые органы за получением компенсации, где от них требуют заполненную декларацию 3-НДФЛ. Если вы тоже оказались в такой ситуации, то компания «Юрпрофит» готова помочь вам, оформив все необходимые документы.
Между тем довольно часто «патентщики» приезжают в Россию на заработки вместе со своими семьями. Вправе ли они претендовать и на «детские» вычеты по НДФЛ, ведь в отношении их «зарплатных» доходов применяется 13-процентная ставка НДФЛ? В этом вопросе следует разобраться отдельно. Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена 13-процентная ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса. Однако в данном случае речь идет именно о «резидентской» ставке НДФЛ. При этом в п. 4 ст. 210 Кодекса прямо сказано, что к доходам, облагаемым по иным ставкам, указанные вычеты не применяются. В то же время 13-процентная ставка НДФЛ в отношении доходов «патентщиков» установлена не п. 1 ст. 224 Кодекса, а п. 3 данной статьи. По всему выходит, что «патентщикам» вычеты по НДФЛ не положены. Во всяком случае до тех пор, пока они не получат статус налогового резидента РФ. Напомним, что в силу положений п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2021 году
- Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
- Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
- Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
- Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.
Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.
Может ли иностранец сам возместить ндфл по патенту
С 1 января 2021 года правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных работников, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, изменены. Новый порядок распространяется на иностранных граждан, работающих по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.
Ставка иностранных работников, работающих по патенту, составляет 13% (п.2 ст.209, п.3 ст.224 НК РФ). Несмотря на то, что с 1 января 2021 г. НДФЛ с зарплаты работников — граждан СНГ с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники имеют статус резидента РФ и имеют право на получение стандартных вычетов. Доходы граждан СНГ, работающих по найму на основании патента, облагаются по п.3 ст.224 НК РФ как доходы нерезидентов РФ. Следовательно, после того, как иностранный работник приобретет статус налогового резидента РФ, его доходы будут облагаться по ставке, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ, а значит, ему будет положен вычет.
Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки
В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачивать все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.
В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.
Иностранец на патенте налоги как рассчитать
Что касается стандартных налоговых вычетов, то граждане государств — членов договора смогут их получать только после того как станут налоговыми резидентами Российской Федерации (письмо Минфина от 9 апреля 2021 г. № 03-04-06/20223).
Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2021-2021 гг. не меняется. Т.е. к доходам в 2021 г. применяются те же , что и в 2021 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2021 г. на уровне 13%.
НДФЛ с иностранных работников в 2021 году
Лица, признанные беженцами на территории РФ, при получении заработка от трудовой деятельности также должны платить подоходный налог. На сегодня этот вопрос решается с учетом директив п. 3 ст. 224 НК (ФЗ № 285 от 04.10.2021).
ФНС обращает внимание, что для получения вычета работник должен предъявить своему нанимателю (налоговому агенту) все необходимые документы, удостоверяющие его право на льготирование. К примеру, для получения стандартного вычета нужно предъявить копию:
КонсультантПлюс: Форумы
Такая ситуация:
Сотрудник 05.11.2021 оплатил патент на 3 месяца (3900*3=11700)
В 2021 году получено разрешение от налоговой на уменьшение налога на сумму авансовых платежей.
Я имею право уменьшить НДФЛ в 2021 году, если платеж был сделан в 2021 году?
и если да, то на какую сумму я могу уменьшить НДФЛ?
Заранее спасибо!
Есть вот такая статья:
ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК С ПАТЕНТОМ: УМЕНЬШАЕМ НДФЛ НА ФИКСИРОВАННЫЙ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ
М. Суховская
Как известно, с 2021 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранцев , у которых есть специальный патент , выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ . Размер платежа в каждом регионе свой .
РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-МИГРАНТУ
Иностранный работник должен самостоятельно уплачивать авансовые платежи по НДФЛ за выдачу, продление или переоформление патента . Перекладывать эту обязанность на работодателя нельзя.
При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году) .
Напомним, что независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2021 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% .
Вот что нужно сделать для этого.
ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете. Проще всего заранее составить «рыбу» с пустыми строками и выдавать уже готовый шаблон.
Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.
ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС . Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.
«Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС. А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали. Но инспекция пока не может эти сведения найти. «
Мария, бухгалтер, г. Москва
ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит «разрешительное» уведомление . Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что :
— у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
— такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.
Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит. Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя. Зато когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу мигранта вы сможете начать зачитывать «авансы», уплаченные им в текущем году.
Пример. Уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи
УСЛОВИЕ
Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2021, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 руб. Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.
21.08.2021 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2021 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2021 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).
РЕШЕНИЕ
НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. — 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. — 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.
* * *
В заключение отметим, что если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода, будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то разница ему не будет ни возвращена, ни засчитана в счет будущего удержания НДФЛ .
———————————
п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2021 N 115-ФЗ
утв. Приказом ФМС от 08.12.2021 N 638
п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2021 N 115-ФЗ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ
п. 3 ст. 227.1 НК РФ
п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 227.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.04.2021 N 03-05-05-03/18346
ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2021 N ЗН-4-11/4105
п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ
приложение N 1 к Письму ФНС от 19.02.2021 N БС-4-11/2622
утв. Приказом ФНС от 17.03.2021 N ММВ-7-11/109@
п. 6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ
пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2021 N 155/2021-ОЗ
п. 7 ст. 227.1 НК РФ
Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2021, N 19
Имеем ли право применять ставку 13% у иностранцев на патенте если не возмещали авансовые платежи
/ решение / НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. – 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.
Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.
Бесплатная юридическая помощь
- паспорт, идентифицирующий подлинность личности заявителя. Его содержание должно быть переведено на русский язык и заверено в нотариальном порядке;
- миграционная карта.
Под данным выражением обозначается документ, содержащий информацию о въезжающем на территорию страны без визы человеке. Его бланк иностранному гражданину выдается на границе, чтобы он ее собственноручно заполнил.
18.04.2021 (подпись) Бухгалтерия предприятия на основании представленных документов подает заявление в налоговую инспекцию по утвержденной форме. Форма утверждена Приказом ФНС от 13 ноября 2021 г. N ММВ-7-11/[email protected] Получив заявление, налоговая инспекция по своим каналам обращается в органы миграции за подтверждением, что между иностранным работником и предприятием имеются трудовые отношения.
Можно лизачесть авансовые платежи по ндфл уволенным иностранцам работающим патенту
- должен ли в этой ситуации работодатель пересчитывать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса и отразить это в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам 2021 г.;
- нужно ли подать на этого иностранца две справки 2-НДФЛ с разными статусами налогоплательщика и с разными ставками налога;
- какой код статуса налогоплательщика (1, 2 или 6) и какую ставку НДФЛ (30% или 13%) надо указать в справке?
Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2021 году, а закончится в 2021, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании. НДФЛ с иностранца, работающего по патенту, его начисление и вычеты по нему — тема видео ниже: Нюансы заполнения Для многих бухгалтеров заполнение документов на иностранных сотрудников является сложной задачей. Этот процесс становится привычным только в случае частого приема таких работников.
Поскольку такая ситуация Налоговым кодексом не урегулирована, правильнее и безопаснее всего, на наш взгляд, исходить из следующего. Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периодуп. 6 ст. 227.1
Может ли иностранец сам возместить ндфл по патенту
Вместе с тем обложения налогом НДФЛ в размере – 13 или 30% производится без учета гражданства, правового статуса, о чем отмечено в ряде писем Минфина России. Налогом НДФЛ в размере 13% облагаются доходы, получаемые иностранными гражданами, которые трудятся по патенту. Во всех остальных случаях трудоустройства нерезидент РФ облагается налогом НДФЛ в размере 30% сообразно норме, учрежденной статьей 227.1 НК РФ.
Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ). Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно. После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу. Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней. Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника Заявление на возмещение НДФЛ иностранцам выглядит следующим образом: Скачать заявление на возврат НДФЛ иностранного работника по патенту можно по ссылке.
В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДФЛ ИЗ БЮДЖЕТА НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ ПО СТАВКЕ 30% Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей.
Работники-мигранты с патентом: разбор отдельных ситуаций с НДФЛ
Организация в январе 2021 г. получила из своей ИФНС уведомление утв. Приказом ФНС от 17.03.2021 N ММВ-7-11/109@ о праве зачесть в 2021 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2021 г.?
Что же касается НДФЛ, излишне уплаченного за тот период 2021 г., когда к доходам иностранца применялась ставка 30%, то за возвратом этой суммы по итогам прошедшего года мигранту надо обращаться в инспекцию, где он поставлен на учет. Для этого ему придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его статус налогового резидента п. 1.1 ст. 231 НК РФ.
Удерживать ли из заработной платы иностранного работника начисленный НДФЛ, если оплачен патент
Если иностранный сотрудник работает в зарубежном представительстве (филиале) организации, то порядок уплаты налога с доходов граждан устанавливается законодательством той страны, на территории которой оно расположено. Налог поступает в бюджет этой же страны.
НДФЛ по российскому законодательству с иностранцев-нерезидентов, работающих в зарубежном представительстве (филиале) организации, не удерживайте. Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Вычет авансовых платежей по патенту
После получения уведомления, организация может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей.
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2021 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2021 год и отдельно на 2021 год. При этом в 2021 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2021 года.
