Облагается ли трудовое соглашение взносами

Облагается ли страховыми взносами компенсация при расторжении трудового договора по соглашению сторон

В силу части 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Как уже было отмечено нами выше, положениями главы 27 ТК РФ прямо не установлена выплата компенсации (пособия) при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Следовательно, единовременное пособие при увольнении за досрочное прекращение трудового договора не относится к выплатам, поименованным в пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2021 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Договоры ГПХ: страховые взносы 2021

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2021 № 03-04-06/24982 ).

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2021/2021 договоры ГПХ нужно включать.

Облагается ли страховыми взносами сумма выходного пособия, выплаченного по соглашению сторон

Страховые взносы
Позиции фондов.
Позиция 1. В законе сказано, что не облагаются взносами установленные законодательством РФ выплаты, которые связаны с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ). Поскольку выплата при расторжении трудового договора по соглашению сторон не установлена законодательством напрямую и не является обязательной для работодателя, на нее должны начисляться страховые взносы. Кстати, и в судебной практике встречаются решения, поддерживающие эту точку зрения (постановление ФАС Уральского округа от 05.06.2021 № Ф09-5035/13 по делу № А50-21442/2021).
Позиция 2. Объектом обложения страховыми взносами в ПФР признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ. ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ).
Выходное пособие работникам, увольняющимся по соглашению сторон, не являются выплатами в рамках трудовых отношений и не включаются в базу для начисления страховых взносов. Другими словами, данная сумма не облагается страховыми взносами (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2021 № Ф09-4374/14 по делу № А76-22547/2021).

В общем случае размер выходного пособия не ограничен ни минимальным, ни максимальным размером и его определяют по соглашению сторон в каждом конкретном случае с учетом положений локальных актов работодателя и коллективного договора при его наличии
Сумма выходного пособия не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка. Специалисты Минфина России указывают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Расходы на выплату сотрудникам выходного пособия включите в состав расходов на оплату труда.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия и в материалах Системы Кадры
1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон). Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором
Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.
Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка* (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.
Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 2021 г. № 125-ФЗ
По мнению специалистов контролирующих ведомств, данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.*
При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.
Такие разъяснения содержатся:
– в отношении НДФЛ – в письмах Минфина России от 21 июля 2021 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2021 г. № 03-04-05/26273, от 6 марта 2021 г. № 03-04-06/6723, от 13 августа 2021 г. № 03-04-06/6-236, от 11 апреля 2021 г. № 03-04-05/6-489, от 10 апреля 2021 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2021 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2021 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций);
– в отношении страховых взносов – в письме Минтруда России от 24 сентября 2021 г. № 17-3/В-449.
При этом специалисты Минфина России указывают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.*
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении»

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
.

Нужно ли делать страховые взносы с премии в 2021

Ответ: Есть один способ признать праздничные премии связанными с исполнением сотрудником его трудовых обязанностей, законность которого подтверждается постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2021г. №А33-16111/2021. Способ заключается в следующем. Можно аргументировать признание подобных премиальных выплат имеющими отношение к работе тем, что статьей 129 трудового кодекса любые премии признаны таковыми. Также статьей 144 ТК РФ разрешено назначение любых премий на усмотрение работодателя, если он считает подобные меры положительно влияющими на выполнение производственных задач. И, наконец, пунктами 1 и 2 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено включение стимулирующих премий, оговоренных в трудовом соглашении или коллективном договоре, в перечень расходов для снижения налога на прибыль предприятия. Чтобы у налоговых органов не возникало вопросов по подобным делам, лучше подстраховаться дополнительными мерами в отношении таких премий. К примеру, не начислять премию работникам, за которыми имеются дисциплинарные взыскания. Так будет ясно, что премия должна стимулировать служащих соблюдать установленные порядки. Или можно выплатить премию исключительно некурящим работникам, таким образом доказав, что премиальные средства побуждают служащих отказаться от курения и не тратить на перекуры рабочее время.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2021 года

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

• путь до пункта назначения и обратно;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилья;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Облагается ли страховыми взносами компенсация при расторжении трудового договора по соглашению сторон

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 28.10.2021 N 13АП-15047/11 также пришел к выводу, что произведенные предприятием выплаты выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Выплата выходного пособия работнику предусмотрена ст. 178 ТК РФ, в которой определены порядок и случаи выплаты пособия при расторжения трудового договора. При этом порядок выплаты пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон этой статьей не установлен. В то же время в ней указано, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

С сотрудником заключено соглашение о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами? И можно ли учесть ее в расходах по налогу на прибыль и при УСН?

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на оплату труда учитываются в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в состав расходов при УСН.

Выплата по соглашению сторон страховые взносы

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 01.01.2021 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Но если речь идет об увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то такие суммы не облагаются НДФЛ в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Бесплатная юридическая помощь

Какие суммы облагаются страховыми взносами В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды. На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.
Обратите внимание! По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

Договоры ГПХ страховые взносы

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2021 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Договор подрядаоблагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Облагаются ли взносы по договору страхования НДФЛ и страховыми взносами

Аналогичный вывод был сделан в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2021 г. № 09АП-16337/2021. Судом было указано, несмотря на то, что договоры добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта были заключены именно с работниками, оплата этих страховых взносов в конечном счете была произведена из средств работодателя, что подтверждалось авансовыми отчетами сотрудников. Судом установлено, что страховые взносы, уплаченные за счет работодателя при приобретении командированными работниками железнодорожных билетов для поездки в командировку, не являются доходом работников и не должны включаться в налогооблагаемую базу для начисления НДФЛ.

Учитывая, что в данной ситуации обязанность организации по компенсации расходов работника на добровольное страхование предусмотрена трудовым договором, а также то, что нормы ст. 270 НК РФ не содержат запрета на учет рассматриваемых расходов, полагаем, что организация вправе учесть их при формировании налогооблагаемой прибыли в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ при выполнении всех требований, предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ.

Облагается ли договор подряда налогами и взносами

1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2021 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2021 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2021 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2021 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

• компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
• частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
• нотариусы, ведущие частную практику;
• адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.