Переуступка долга: правила и процедуры
Во-вторых, необходимо определиться с видом перевода задолженности. Выделяют два способа: кумулятивный и привативный. Кумулятивный способ предусматривает, что и старый и новый должники будут нести солидарную ответственность по возврату кредита или займа. В то время как привативный предусматривает полное исключение первоначального должника из договорных обязательств. То есть отвечать по долговым обязательствам будет новый субъект.
Кредитор, не получив возврата задолженности, предпринимает законные методы по взысканию. Если действия не дают никакого результата и должник не возвращает заем, то допускается продать долг третьему лицу. Такая процедура называется переуступкой долга.
Как уступить право требования долга в закупках
- Все обязательства поставщика по госконтракту исполнены в полном объеме, то есть поставлен товар или выполнены работы, услуги. Согласно ч. 5 ст. 95 44-ФЗ, запрет на смену поставщика в первую очередь направлен на защиту заказчика от недобросовестных исполнителей, которые выполняют условия договора ненадлежащим образом. Следовательно, если поставщик полностью выполнил свои основные обязательства — предмет контракта, то цессия возможна. Впервые эти выводы высказал Верховный суд в Определении № 307-ЭС16-19959 от 20.04.2021. Впоследствии эти же выводы повторили и в п. 17 обзора судебной практики от 28.06.2021 и последующих определениях по конкретным делам (например Определение от 12.10.2021 № 309-ЭС17-7107 по делу № А60-40121/2021).
- Заказчик предоставил свое согласие на уступку. Когда организация-заказчик выступает против перевода долговых условий, то без его согласия невозможно передать долговую обязанность (п. 2 ст. 388 ГК РФ).
- согласно ст. 382 ГК РФ, возможна уступка права требования долга без согласия должника в том случае, если на такие действия не устанавливается запрет;
- величина уступаемого долга не может изменяться, исключением являются начисленные пени и штрафные санкции;
- должник вправе не соглашаться с условиями оплаты.
Особенности переуступки права требования долга в 2021 году
В указанных нормативных актах отображается установленный образец. Положения включают в себя определенные требования к содержанию соглашения относительно перевода обязательств по уплате кредитных средств от одного лица иному.
Нередко оно подписывается при уступке прав требований по договору ДУ, когда у изначального покупателя имеются долговые обязательства перед непосредственным застройщиком, и обязательно нужно получить согласие строительной организации.
Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента
исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству, т.е. с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
На практике в ряде случаев возникают ситуации, когда продавец товара (работ, услуг), осуществляющий исчисление доходов (расходов) методом начисления, может переуступить третьему лицу право требования долга к покупателю. Как правило, по такой операции продавец получает убыток. Сумма убытка определяется как отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг). В статье на примерах рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до и после наступления срока платежа.
Налог при переуступке прав
Особенности переуступки права требования долга в 2021 году указаны в законодательстве РФ. В силу определенного ряда обстоятельств, долговые обязательства либо же полномочия кредитора могут быть переданы третьим лицам.
Однако, этот случай рассматривается не как продажа недвижимости (она еще не существует), а переуступка прав требования. Законом такие сделки не запрещены, механизм их проведения отработан. Суть сделки продажи квартиры по договору переуступки состоит в передаче прав и обязанностей, имеющихся у продавца перед третьей стороной.
Процедура переуступки долга
Погашение этой задолженности берет на себя цессионарий, за что цедент получает свой финансовый профит: дебет субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» в корреспонденции с кредитом 361.
- дебет 377, кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами» – учет дебиторской задолженности по договору цессии на обозначенную сумму;
- дебет 685, кредит 311 – вознаграждение за переуступку права;
- дебет 311, кредит 377 – получение денег от должника в погашение долга (если оно воспоследовало);
- дебет 377, кредит 745 «Доход от безвозмездно полученных активов» – отражение суммы дохода по договору цессии.
Переуступка долга безвозмездно между юридическими лицами усн налоговый учет в 2021 году
Поясним. Если же происходит перевод долга перед организацией «В» с организации «А» на организацию «С» погашения дебиторской задолженности перед организацией «В» не происходит. Эта задолженность будет погашена только в момент получения денежных средств от нового должника (организации «С»). Следовательно, только в этот момент организация «В» учтет полученную сумму (100 000 руб.) в составе доходов.
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ доход от уступки права требования признается в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу). К аналогичному выводу пришли финансисты и в Письме от 25.01.2021 № 03‑11‑11/11, только в данном случае по договору цессии был переуступлен долг по договору займа.
Уплата налога при переуступке прав на квартиру в 2021 году
Обязанность по подаче сведений ложится на плечи гражданина. Он должен до 30 апреля следующего года, в котором получен доход, сдать налоговую декларацию и документы, подтверждающие продажу, в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
Граждане уплачивают налог согласно платёжным документам, которые рассылает налоговая инспекция по адресу, который указан как место постоянной регистрации.
Сумма налога к уплате рассчитывается как 0,1% от кадастровой стоимости объекта в год.
Порядок оформления и отражения цессионарием в бухучете и при налогообложении переуступки права требования
В бухгалтерском учете реализацию финансовых вложений следует отражать на счете 91 Прочие доходы и расходы . Сумму, по которой цессионарий продает принадлежащее ему право требования, надлежит учесть в составе прочих доходов. Покупную стоимость переуступаемого права требования с учетом расходов, связанных с его приобретением, следует признавать в составе прочих расходов, при этом доходы и расходы требуется отражать на дату подписания договора цессии.
Право требования, которое цессионарий переуступает, необходимо учитывать у него в составе финансовых вложений на счете 58 Финансовые вложения . При его переуступке происходит выбытие финансовых вложений (т. е. реализация имущественных прав).
Переуступка права требования долга правила составления договора
Налоговая база в этом случае определяется как разница между доходами в виде выручки от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением уступаемого требования (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
При оформлении сделок с нерезидентами в обязательном порядке оформляется паспорт сделки, как предусмотрено в международном праве. Если произошла передача права требования, нужно будет оформить новый паспорт сделки.
Сделки уступки (переуступки) прав требования: НДС и налог на прибыль
ПК 20 марта 2021 г. отгрузил в адрес Д товар на 120 руб. (в том числе НДС 20 руб.). Условия оплаты — отсрочка платежа до 20 мая 2021 г. НК заключил 25 апреля 2021 г. с ПК договор уступки прав требования и затем 27 апреля 2021 г. перечислил ПК 80 руб.
По-иному формируется база по НДС в ситуации, когда новый кредитор, получивший требование, передает далее это требование по сделке переуступки прав требования или получает от должника исполнение обязательств. В этом случае необходимо руководствоваться пп. 2, 3 ст. 155 НК РФ. В них установлено, что новый кредитор при этом реализует финансовые услуги и облагаемой базой по НДС является сумма превышения доходов над расходами по получении и передаче долга. Данное превышение рассматривается как объем реализованных финансовых услуг, а услуги облагаются НДС в установленном порядке. Эти финансовые услуги облагаются НДС только в случае, если операции, по которым переходят требования, сами являются объектом обложения НДС. Например, передача банковского векселя по индоссаменту в счет денежного требования является уступкой прав требования (ст. 389 ГК РФ), однако займы в денежной форме не облагаются НДС, поэтому всякое превышение по покупке-продаже (погашению) векселя не попадает под обложение НДС. Но как только вексель будет передан в счет оплаты за товар (работы, услуги), то в этом случае дополнительный доход, полученный в виде дисконта по векселю, не облагается НДС только в размере ставки рефинансирования Банка России (ст. 162 НК РФ). В соответствии со ст. 824 ГК РФ наряду с реализацией финансовых услуг, связанных с уступкой прав требования, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг), новый кредитор может оказывать (реализовывать) иные финансовые услуги (например, ведение бухгалтерского учета). Налоговая база по НДС по таким услугам определяется в общеустановленном порядке независимо от того, являются или нет операции, по которым передаются права требования, объектом обложения НДС.
Переуступка долга между юридическими лицами в 2021 году — что это такое, договор образец, прав требования
Цессионарий в этом случае должен отразить поступление активов, а цедент – их расход. Денежные средства, которые получит цедент как вознаграждение будут указываться в качестве дохода компании. Первичный кредитор должен указать, что выполнена операция по переуступке дебиторской задолженности юрлицу. У цедента проводки будут следующими:
- существующего права (п. 2 ст. 390 ГК РФ);
- будущего права требования (ст. 388 ГК РФ). При этом не является будущим уже принадлежащее цеденту требование, срок исполнения которого не наступил. Его передача производится на основании ст. 389.1 ГК РФ (п. 6 постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2021 № 54);
- спорного права (п. 8 информационного письма президиума ВАС РФ «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 ГК РФ» от 30.10.2021 № 120);
- права требования штрафных санкций: неустойки, процентов, возмещения убытков (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 17.11.2021 № 17-АП-14071/15-ГК по делу № А60-6235/15);
- права на регресс (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 27.04.2021 № 17АП-1330/2021-АК по делу № А60-38733/14).
