НДС при перевозке грузов
В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки. Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.
Транспортные услуги всегда облагаются НДС. К ним могут быть применены различные ставки – 0% или 18%, в зависимости от того, пересекают ли товары границу Российской Федерации. Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.
О компании
Наша компания предлагает услуги по ведению бухгалтерского учета — а также по его постановке, восстановлению, сдаче бухгалтерской отчетности, взаимодействию с налоговыми органами (этим занимается наш центр налогового консультирования), Пенсионным фондом и Фондом Социального страхования.
Качество бухгалтерского учета зависит от глубины знаний в налоговом, трудовом законодательстве, опыте применения бухгалтерских стандартов. Это отдельная отрасль, имеющая огромное влияние на достижение финансового успеха.
Пассажирские перевозки и НДС
В силу положений ГК РФ по договору простого товарищества (по своей сути — договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Если перевозчики договорились о стоимости проезда на конкретном маршруте, то она не может быть больше той, что определена высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
Следовательно, в таком случае следует опираться на содержание договора простого товарищества, содержание которого подлежит буквальному толкованию согласно статье 431 ГК РФ и который может потребовать налоговый орган для камеральной проверки представленных Вами отчетов с целью определения правильности уплаченных налогов.
Какой порядок обложения НДС транспортных услуг
В случае если перевозчик применяет специальный режим налогообложения и действует на территории РФ, у него также нет обязанности начислять НДС по транспортным услугам (письмо Минфина от 24.11.2021 № 03-07-08/69349). Ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что не признаются плательщиками НДС лица, применяющие УСН. Таким образом, если организация или ИП находятся на УСН, они не обязаны начислять и уплачивать НДС по транспортным услугам.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.
Ставка НДС при международных перевозках
Предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российским налогоплательщиком на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, ввозимых в РФ морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, находящимся в России, облагаются НДС по ставке 0%.
Причем оказание таких услуг несколькими лицами (в том числе привлеченными основным исполнителем) само по себе не препятствует использованию нулевой ставки налога всеми участниками международной перевозки импортных грузов. Поэтому данную ставку должен применять не только экспедитор, в обязанности которого входит организация международной грузоперевозки, но и лица, привлеченные им для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (см. п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ N 33).
Грузоперевозки с НДС
Договор транспортной экспедиции, как услуга и основная деятельность предприятия — сразу прицел налоговиков, а порой и ОБЭП. Грамотный бухгалтер, на вполне себе законных условиях НДС отрегулирует. Нужно понимать простую истину, если ГАЗель из А в Б приезжает как частник за 1000 рублей и ставка «по месту» именно такая, выставить своему клиенту счет тупо прибавив НДС — ты не пролезешь. В маленьких суммах ты возможно не почувствуешь, как и твой клиент, но суммы побольше уже будут не конкурентны. Нужно понимать географию логистики. Город миллионник (Екат, Самара, Казань) будешь работать на ЗП менеджера круглые сутки на телефоне. Москва, Питер, портовые Новороссийск к примеру — там работы много всегда. Тут 4 пути:
— Если крупный город или тем более Москва, — берешь столько ГАЗелей, сколько потянешь, посвежее. Миллионник будет приносить с одной ГАЗели чистыми 20-40 тыс в месяц, при условии грамотной поставленной этой ГАЗели задачи и постоянной работы. Если это Мск, то у меня ГАЗели там выходили и в 80-120 чистыми в месяц. То что транспорт должен быть свежий и водитель хороший — это думается мне объяснять не нужно. Если ты там не шаришь (тебя как хозяина обмануть есть миллион и один способ), то вообще не суйся.
Учет ГСМ по договору перевозки
Персифора, у нас ситуация следующая. ИП оказывает транспортно-экспедиционные услуги разным организациям. В настоящее время у ИП две системы налогообложения — ЕНВД и ОСНО. У ИП две машины — одна своя, другая в лизинге. ИП заявляет НДС на возмещение по ГСМ и запчастям. Налоговая отказывает, ссылаясь на то, что имеющиеся у нас договора являются фактически договорами перевозки, услуги по перевозке должны относится к вмененке, следовательно расходы не относятся к транспортно-экспедиционной деятельности и возмещению не подлежат. И сейчас у нас встает вопрос, каким образом оформить договор на транспортно-экспедиционную деятельность и какими документами подтвердить расходы ИП, чтобы не было проблем с возмещением НДС? Заказчики наши работают с НДС, поэтому работать только на вмененке нам не выгодно. Я все-таки думаю, что в договоре нам надо расписать поподробнее транспортно-экспедиционные услуги, транспорт для перевозки заказывать у третьих лиц, соответственно подтверждением нашей деятельности будут документы, согласно закону о транспортно-экспедиционной деятельности. А в договоре перевозки с третьим лицом прописать, что расходы по ГСМ относятся на Заказчика.
Может быть у кого есть какие мнения по этому поводу?
Выкладываю письмо Минфина.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-06/3/62 20.04.2021
Добрый вечер, коллеги. ИП на ОСНО оказывает транспортно-экспедиционные услуги, при этом перевозки осуществляются с привлечением стороннего транспорта, при этом хотели бы сами обеспечивать ГСМ сторонний транспорт для возмещения НДС по ГСМ. Сторонние перевозчики на ЕНВД. Договор аренды заключать им нельзя (есть письмо минфина), только перевозки. В договоре о перевозке мы указываем, что обеспечиваем их гсм по маршруту.
Учет в транспортном предприятии: особенности услуг по перевозке грузов
Компания, которая отправляет груз, должна его предоставить к назначенному времени, в соответствующей таре, или без, если этого не требуется. Водитель от грузоотправителя получает необходимые документы, перечисленные выше. После этого происходит погрузка, грузоотправитель должен проконтролировать это процесс, если это необходимо и оговорено соглашением. Это предотвратит недоразумения, если произойдет порча груза. А также позволит предъявлять финансовую компенсацию в соответствующих ситуациях.
В этих случаях налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу по НДС на сумму налога предъявленную поставщиками. Отражается налог на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Дебет 68 – Кредит 19). Обязательным условием при использовании вычет по НДС является:
Нулевой НДС при перевозке и экспорте товаров
Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации такой перевозки. При этом перевозка считается международной, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
Но не всегда перевозка товаров между пунктом отправления и пунктом назначения может быть осуществлена одним видом транспорта. Например, если экспортируемый товар доставляется за границу морем, то его сначала нужно довести по территории РФ до морского порта и там перегрузить на морское судно. Очевидно, что в такой ситуации в перевозке товаров будут участвовать как минимум два перевозчика. Но могут ли перевозчик и экспедитор, осуществляющие доставку экспортируемого товара по территории РФ до морского порта, применить в отношении такой перевозки нулевую ставку НДС?
Тема: НДС при оказании автотранспортных услуг
Возможно ли «уйти» от ЕНВД при оказании автотранспортных услуг (количество используемых а/м менее 20)? Сохраняется ли ЕНВД при заключении договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг, если оказывать услуги по перевозке будет непосредственно наша организация, без привлечения третьих лиц?
В этом и проблема, возможно ли оказание автотранспортных услуг под соусом «транспортно-экспедиционных»? Т.е. если мы заключим договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, они будут полностью облагаться НДС? Или необходимо будет отдельно выделять сумму автранспортных услуг (без НДС) и сумму вознаграждения за экспедиторские услуги (с НДС)?
Как считать НДС при перевозке в Казахстан
Поскольку в рассматриваемой ситуации российский перевозчик (зарегистрирован на территории РФ) оказывает услуги казахской организации (автоперевозки), в целях применения НДС местом реализации услуг по перевозке признается территория РФ. При этом факт, что услуги осуществляются только на территории Казахстана, никак не влияет на порядок определения места реализации услуг. Как следствие, такие услуги облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в Письме от 19.03.2021 № 03-07-13/1/15028.
Ответ: Услуги по перевозке автотранспортом, оказываемые российской организацией для казахской организации, которые оказываются только на территории Казахстана, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 18%, поскольку местом реализации указанных услуг признается территория РФ.
Нулевая ставка НДС при международных перевозках организациями РФ
Под международными перевозками следует понимать перемещение грузов, осуществляемое посредством любого вида транспорта в случае, если такое перемещение имеет международный характер: место отправления и место назначения находятся на территориях разных государств или же само перемещение осуществляется по территории иностранного государства.
4.1 контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг
4.2 копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации)
НДС на транспортные услуги: виды
При составлении счетов-фактур посреднические организации указывают затраты на оплату услуг 3-м лицам. В книге продаж данные документы не регистрируются, так как обязанности по исчислению налога со стоимости полученных экспедитором услуг не возникает.
ООО «Чайка» выставила счет-фактуру за свои услуги клиенту в размере 38 000 рублей, в том числе НДС 18% ― 5796,61 рубль. Переданные средства в размере 2500 рублей за оформление документов в процессе доставки в качестве вознаграждения за проделанную работу не рассматриваются, выручкой транспортной компании не являются.
Особенность обложения НДС транспортных услуг
ВАЖНО! В подобных ситуациях предприятие, пользующееся услугами зарубежных компаний, выполняет функции налогового агента. Основанием для этого служит то, что место оказания услуги будет определяться по заказчику, соответственно, налоги должны быть переведены в бюджет РФ.
Для воздушного сообщения с Севастополем и территорией Крыма в части НДС транспортные услуги имели еще более сильное послабление — ставку 0%. Однако действовала она с 18.03.2021 по 31.12.2021. С текущего года на данный регион распространяется ставка налога 10%.
Чем подтверждать ставку НДС 0% при организации перевозок
1) копия поручения на отгрузку товаров с отметкой «Погрузка разрешена» российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;
При ввозе товаров автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации.
Особенности исчисления НДС при осуществлении транспортных перевозок
Таким образом, при принятии первой точки зрения получается, что расширение налоговой базы, произошедшее в результате вступления в действие Закона N 57-ФЗ, ухудшает положение налогоплательщиков, поскольку величина уплачиваемого налога в результате применения нового порядка только возрастет и статья 16 Закона N 57-ФЗ противоречит нормам ст. 5 НК РФ. Примеров, когда законодательная власть принимала налоговые законы, противоречащие ст. 5 НК РФ, предостаточно, однако хотелось бы предполагать, что в данном случае это не так.
При этом в соответствии с п. 6 ст. 164 НК РФ по операциям, предусмотренным вышеупомянутыми подпунктами п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы отдельную налоговую декларацию, утвержденную приказом МНС России от 26.12.2021 N БГ-3-03/572.
