Ндфл для иностранных граждан

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

НДФЛ с сотрудника: 13 или 30

Предположим, что организация выплачивает доходы физическим лицам на основании срочных и бессрочных трудовых контрактов. До того, как гражданин сможет документально подтвердить, что он фактически находился на территории РФ в календарном году не менее 183 дней, НДФЛ с его доходов фирма удерживает по ставке 30 процентов. Многие задаются вопросом: а если у работника есть перспектива стать налоговым резидентом РФ в течение года, можно ли применять ставку 13 процентов еще до истечения 183 дней в календарном году? И если да, то какие документы должны быть для этого представлены?

Минфин постарался успокоить всех, кто оказался в таком положении. Действительно, в описанном случае бывший работник перестал считаться резидентом РФ и фирме необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала календарного года. Но при этом специалисты финансового ведомства напомнили, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если удержать у физического лица исчисленную сумму невозможно, то налоговый агент должен в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности гражданина. На этом обязанность фирмы считается выполненной.

Ндфл для иностранных граждан

Если в документ иностранного гражданина, прибывшего на территорию РФ, не ставятся отметки о пересечении государственной границы, то основанием для подтверждения общего срока пребывания в России в течение 12 месяцев является:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как в России, так и за ее пределами,
• Физические лица — нерезиденты — только с доходов, полученных от источников в РФ (ст. 209 НК РФ).

НДФЛ с нерезидентов

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2021 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2021 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2021 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2021 г. на уровне 13%.

• иностранец, работающий по патенту;
• иностранец – высококвалифицированный специалист;
• иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
• нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
• иностранец – беженец.

Как начисляется и уплачивается НДФЛ для иностранных граждан

Например, на момент приема на работу или на дату выплаты дохода иностранный работник не имеет статуса налогового резидента, и удерживать НДФЛ с его доходов нужно по ставке 30%. Далее в одном из последующих месяцев года он становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Указанный период в 12 месяцев не ограничен рамками календарного года. Он может относиться к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом. Его нужно определять на каждую дату выплаты дохода налогоплательщику (Письма Минфина России от 19.05.2021 N 03-04-06/6-117, от 16.05.2021 N 03-04-05/6-353, от 07.04.2021 N 03-04-06/6-79).

НДФЛ иностранного гражданина: что законодатели уточнили в порядке налогообложения

Теперь работодатели работников-иностранцев обязаны уменьшать сумму НДФЛ с доходов таких сотрудников. Делается это за налоговый период. Сумма НДФЛ уменьшается на размер фиксированных авансовых платежей, которые сотрудники-иностранцы уплатили за период действия патента. Причем работодатель – налоговый агент делает это только после того, как получит:

• соответствующее заявление работодателя;
• информация от территориального органа ФМС России о выдаче патента вашему работнику-иностранцу и о заключении с ним трудового договора (гражданско-правового договора).

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая — иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Ндфл для иностранных граждан

На основании ст. 226 НК РФ российские юридические лица, индивидуальные предприниматели и иностранные компании, имеющие постоянные представительства на территории Российской Федерации (налоговые агенты), обязаны исчислить и удержать с доходов иностранного гражданина сумму налога. Налог удерживается и перечисляется в момент фактической выплаты дохода. При невозможности его удержать налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, указав сумму задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

При этом даты отъезда и прибытия устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность. Пример. Иностранный гражданин прибыл на территорию Российской Федерации 1 августа 2021 г. (о чем свидетельствует отметка таможенных органов в паспорте) и пробыл здесь до 1 апреля 2021 г. Время его пребывания приходится на два налоговых периода: с 2 августа 2021 г. по 31 декабря 2021 г., с 1 января 2021 г. по 31 марта 2021 г. Дни пребывания необходимо определить отдельно за 2021 г. (152 дня) и 2021 г. (90 дней). Таким образом, несмотря на общую продолжительность пребывания более 183 дней (242 дня), иностранный гражданин не будет являться налоговым резидентом и налогообложение его доходов необходимо осуществлять по ставке 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ.

Перерасчет НДФЛ у иностранных граждан при обретении статуса резидента

В результате мы получили излишне исчисленный НДФЛ (-1517 р.), который мы должны вернуть (рис. 3). Это делается документом «НДФЛ возврат налога». В нем нужно указать дату следующего месяца (в нашем случае июль), а в поле «Возврат за:» указать дату текущего месяца (июнь). По кнопке Заполнить – Работниками, имеющими переплату по НДФЛ, сотрудник и сумма возвращаемого налога автоматически попадут в табличную часть «Работники организации» (рис.4). Руками править ничего нельзя.

Не включаются в число дней пребывания на территории России дни нахождения в загранкомандировке или в отпуске за рубежом (письмо Минфин России от 26 июля 2021 г. № 03-04-06-01/268).
3. Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации. (письма Минфина России от 05 февраля 2021 г. № 03-04-06-01/31, от 4 февраля 2021 г. № 03-04-07-01/20, от 25 октября 2021 г. № 03-05-01-04/56).

Плательщики НДФЛ: налоговые резиденты и нерезиденты

Плательщики НФДЛ по налоговому кодексу являются физические лица, индивидуальные предприниматели и иные плательщики. На рисунке ниже показаны основные категории плательщиков и даны уточнения при уплате налога. К примеру НДФЛ платят ИП осуществляющие учет по ОСН. На рисунке ниже представлены основные категории плательщиков НФДЛ. Что бы увеличить инфокартинку нажмите на нее.

К первой из них относятся лица — налоговые резиденты РФ, ко второй – нерезиденты (лица, чей источник доходов находится в России, но при этом они не относятся к первой группе). Главный критерий разграничения — наличие устойчивой связи с государством, продолжающейся на протяжении долгого времени. Данная связь определяется периодом нахождения лица на российской территории. Этот срок составляет свыше 183 календарных дней. В него входят день прибытия в РФ и выезда из страны ⊕ НДФЛ для нерезидентов в 2021 году

Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2021 году

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на трудоустройство в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Как платить налоги с зарплаты в 2021 году: изменения НДФЛ в 2021 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ

• заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
• вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
• пособий по нетрудоспособности;
• вознаграждений членам совета директоров;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• отпускных;
• дивидендов.

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

• беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;
• специалистов высокой квалификации;
• людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;
• резидентов государств, которые входят в ЕАЭС.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, являющихся резидентами России, рассчитывают по таким же ставкам, что и с доходов русских резидентов (смотрите выше). Требуется документальное подтверждение статуса налогового резидента.

Порядок исчисления и возврата НДФЛ иностранным работникам

То есть, для иностранных граждан, которые находятся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, обложение доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории в течение 12 следующих подряд месяцев производится по ставке 30 процентов. На дату после 183 дней пребывания иностранного гражданина на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев его статус меняется, и он становится резидентом РФ, в связи с чем налогообложение его доходов происходит по ставке 13 процентов.

Минфин России в письме от 24.03.2021 N 03-05-01-04/69 разъяснил, что на основании ст. 78 НК РФ фирме нужно написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по НДФЛ. В письме рассмотрена ситуация, когда в связи с перерасчетом налога нерезидентов, ставших резидентами, образовалась переплата НДФЛ по КБК — налог на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Эта переплата налога, образовавшаяся по коду бюджетной классификации, соответствующему ставке 30%, в результате уточнения налогового статуса физического лица, может быть направлена налоговым агентом на погашение недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

НДФЛ для иностранного гражданина

В случае недоимок по налогам работодатель имеет право удержать большую сумму с работника, а в случае переплаты иностранный гражданин имеет право требовать возврата излишне уплаченного налога. Процентная ставка по налогу НДФЛ устанавливается статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогообложение на доходы физических лиц зависит не от гражданства иностранного гражданина или происхождения, не от наличия разрешения на временное проживание или вида на жительство, а от того является ли физическое лицо налоговым резидентом или не является. Что же это за статус в отношении иностранных граждан?

Как взимается НДФЛ с иностранцев в 2021 году

Налогообложение иностранцев в 2021 году практически не изменилось: если иностранец является резидентом РФ, тогда он платит в казну 13% отчислений с дохода. Для нерезидентов этот процент значительно выше и составляет 30%.

Однако стоит учесть, что определенные категории трудовых мигрантов не относятся к резидентам, но платят налоги на особых условиях. Это:

• высококвалифицированные специалисты;
• граждане других стран, работающие по патенту;
• физлица из стран ЕАЭС – Белоруссии, Армении, Казахстана;
• беженцы.

НДФЛ для иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранцев в 2021 году практически не изменилось: если иностранец является резидентом РФ, тогда он платит в казну 13% отчислений с дохода. Для нерезидентов этот процент значительно выше и составляет 30%.

НДФЛ с иностранца, работающего по патенту, удерживается следующим образом: сначала работник после оформления патента платит фиксированный аванс, затем работодатель берет в фискальном органе справку, подтверждающую возможность уменьшить налог на сумму оплаченного аванса. После подтверждения – это занимает не больше 10 дней – бухгалтеру, начисляющему иностранцу зарплату, можно спокойно уменьшать размер платежа в бюджет на сумму аванса.