Облагается ли страховыми взносами выходное пособие
Если работодатель выплачивает выходное пособие или компенсацию свыше норм, установленных в ТК РФ, или по своему усмотрению, то на сумму, превышающую установленные нормы, начисляется страховой взнос (письмо Минздравсоцразвития №1343-19). Для наглядности можно привести следующий пример: сотрудник получил производственную травму и больше не может выполнять свои рабочие обязанности. Предприятие решило помимо выходного пособия в размере средней заработной платы начислить дополнительную сумму по своей инициативе. В этом случае страховой взнос начисляется на сумму, превышающую нормы, установленные в ТК РФ.
Выходное пособие в отличие от компенсации за неиспользованный отпуск не облагается страховыми взносами. Для того, чтобы разобраться в данном вопросе, рекомендуется изучить следующие статьи ТК РФ: 84, 178, 181, 279, 296 и 318. Если вы выплачиваете работнику сумму в пределах норм, установленных в ТК РФ, то страховые взносы, в том числе за трамватизм, не начисляются. В дополнение к перечисленным статьям ТК РФ можно ознакомиться с письмом Минздравсоцразвития №1145-19.
Облагается ли налогами выходное пособие при сокращении штата
Согласно Налоговому кодексу РФ НДФЛ не облагаются выходное пособие и выплаты на период трудоустройства, если они не превышают в целом трехкратный размер среднего заработка. При наличии превышения НДФЛ начисляется на сумму превышения полученных выплат над трехкратным размером среднего заработка по ставке 13% (п.3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-34 от 13.02.2021 г.).
Что же касается взносов то если выходное пособие и выплаты на период трудоустройства произведены работодателем в рамках Трудового кодекса, то страховые взносы на них не начисляются (письмо Минздравсоцразвития №1145-19 от 07.05.2021 г.), в случае если выходное пособие работодатель выплачивает по своей инициативе в повышенном размере по сравнению с предусмотренной Трудовым кодексом, то на сумму выплат или превышения соответственно, начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития №1343-19от 26.05.2021 г.).
Страховые взносы на пособие при сокращении
Налогового кодекса РФ установлены следующие тарифы страховых взносов (в 2021 году они не претерпели изменений по сравнению с 2021 годом): Наименование внебюджетного фонда Размер тарифа ПФ РФ 26% (22%*) ФСС 2,9% ФФ ОМС 5,1% *пониженный общий размер тарифа в ПФР на обязательное пенсионное страхование: — в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (796000 руб.за год) – 22%; — свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%. Необходимо понимать, что при расчётах страховых взносов производится учёт всех доходов работника, включая окладную часть, компенсационные, стимулирующие, премиальные выплаты.
- Заработная плата за расчетный период с момента последней выплаты и до даты увольнения включительно.
- Компенсация – в случае неиспользованного ежегодного отпуска, положенного всем трудящимся, как только истекли 6 месяцев работы по трудовому договору на предприятии.
- Выходное пособие для поддержания работника на тот период, пока он будет искать новую работу.
- Сохранение выплат заработка в течение двух месяцев для времени нахождения новой работы и последующего трудоустройства.
- Материальная помощь, компенсации, премии за отлично сделанную работу и другие дополнительные выплаты.
- Добавочная компенсация на случай, если работника пришлось уволить по сокращению раньше, чем его об этом предупредили.
Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ
Сегодня среди людей, которые трудятся каждый день ради своего блага или пользы государства есть определённые категории, для которых придуманы другие правила выплаты выходного пособия при увольнении. Например, государственному служащему по закону выплачивают его средняя заработная плата за последние три месяца его работы.
Если человека уволили в связи с сокращением, то увольняемым сотрудникам не стоит переживать из-за выходного пособия.
Выходное пособие: страховые взносы
К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).
Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация
Разберем, что изменится в ситуации с выходными пособиями с 1 января 2021 года. С указанного момента времени страховыми взносами не облагаются некоторые виды выходных пособий. Причем независимо от основания увольнения при расторжении трудового договора (подп. «а» п. 3 ст. 2, подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона от 28 июня 2021 г. № 188-ФЗ). Это:
Рассмотрим ситуацию: так называемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Страховые взносы с такой компенсации начисляются (письмо Минтруда России от 4 декабря 2021 г. № 17-3/2038). Пособие, которое выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, например, в связи с выходом на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью, подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений. Основание: часть 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Здесь нужны пояснения.
Облагается ли налогами и взносами компенсация, выплачиваемая при сокращении
В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Подпунктом «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2021: особенности и наиболее распространенные ошибки
- заработная плата, начисленная с 01.02.2021 г. по 28.02.2021 г.;
- компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка за период с 01.03.2021 г. по 31.03.2021 г.
Иванову И.И. необходимо будет встать на учёт по безработице в службу занятости населения в срок до 15.03.2021 г. В этом случае уже бывшему работодателю придётся выплачивать компенсацию за второй и, возможно, третий месяц в случае, если к тому времени Иванов И.И. не будет трудоустроен. Читайте также статью: → “Компенсация при увольнении работника в 2021”
Что такое выходное пособие по сокращению штата и облагается ли оно страховыми взносами
Кроме того, законом не прописано для сезонных работ выплата компенсации за последующие месяца после сокращения, если сокращенный так и не нашел себе официальную работу. Двухнедельное пособие в таком случае также не облагается НДФЛ, поскольку это тоже компенсационная выплата при расторжении трудовых отношений.
Иногда в коллективном договоре может быть оговорена другая сумма выходного пособия. Например, в коллективном договоре указано, что при расчете сотруднику следует выплатить не месячное пособие, а двухмесячное.
Начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении
ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2021 и от 15.12.2021 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2021 N 03-03-06/1/546). По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2021 N 03-04-06-01/54.
Трудового кодекса) за 45 рабочих дней в сумме 129 731,85 руб. (2882,93 руб. x 45 раб. дн). Дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора не облагается НДФЛ.
Фактически начисленная совокупная сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства равна 239 283,19 руб. (109 551,34 руб. + 129 731,85 руб.). Тот же показатель, рассчитанный в соответствии с нормами ч.
Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами
Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2021 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2021 N 04-1-03/133).
Облагается ли выходное пособие страховыми взносами
Выходное пособие облагается страховыми взносами далеко не всегда. Эта операция, скорее, исключение из правил, чем рядовое действие. Приведем обстоятельства, при которых взносами облагать компенсации не надо и при которых это следует делать.
Подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает следующие правила, на основании которых компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами:
Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет
Но как только выплаты работнику превысят установленный лимит, страховые взносы нужно начислять. Нормирование компенсаций и выходных пособий установлено законом № 212-ФЗ в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9. Аналогичные положения содержит и ст. 20.2 закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ о соцстраховании от профзаболеваний и НС на производстве:
Работодатель может и сам предусмотреть случаи, когда он готов платить выходные пособия, и даже установить для них повышенный размер, документально закрепив это в трудовом или коллективном договоре, либо в отдельном соглашении с сотрудником (ст.ст. 178; 181.1 ТК РФ).
НДФЛ и взносы с выплат при сокращении штата
По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-05/26273).
Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагаетсясуммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:
— выходное пособие;
— средний заработок на период трудоустройства;
— дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.
При увольнении в связи с сокращением штата работник получает особые выплаты. Нужно ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами? Если да, то в каком порядке? Ответы на эти и другие вопросы — в статье, подготовленной при участии Е.В. Воробьевой, члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н.
При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата ему гарантируется несколько обязательных выплат. В их числе:
— заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
— компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
— выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
— средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).
Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2021: особенности и наиболее распространенные ошибки
Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику.
Итак, на повестке дня стоит вопрос «облагается ли выходное пособие при сокращении страховыми взносами»? До 1 января 2021 года от начисления страховых взносов были освобождены лишь компенсации при увольнении, которые предусмотрены законодательством.
Выходное пособие: порядок выплаты и налогообложения
Двухнедельное выходное пособие в обязательном порядке выплачивается также при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Контролирующие органы это не оспаривают (письма Минфина России от 24.01.2021 № 03-03-06/1/29, от 31.03.2021 № 03-03-06/1/188, от 16.12.2021 № 03-03-06/1/787, от 07.04.2021 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2021 № 03-03-06/2/40, от 03.12.2021 № 03-03-06/4/117, от 17.11.2021 № 03-04-06/6-268, от 02.12.2021 № 03-03-05/219, от 07.12.2021 № 03-03-06/1/789).
