Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах
На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель. Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора. Аналогичный принцип действует при расчете налога на прибыль.
Если победитель не желает исполнять свои обязанности, избегает заключения договора, денежное обеспечение переходит заказчику — Дт 91-2 Кт 55 (76). При этом, если имела место банковская гарантия, делается внутренняя проводка Дт 76 (заказчик) Кт 76 (банк) – задолженность гасится банком, а затем победитель расплачивается с ним: Дт 76 (банк) Кт 51.
Проводки по учету средств для обеспечения участия в открытых аукционах
Цитата (Elena—): Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста проводки:
— для обеспечения участия в открытых аукционах в электронной форме, через оператора ЗАО «Сбербанк — АСТ»,
— а также в качестве обеспечения исполнения государственного контракта, через Государственное казенное учреждение.
Почитала форумы разные, кто-то говорит, что надо 55 использовать счет, кто-то 76. Мой вариант такой, подскажите пожалуйста верно ли это?
1. 55-4 51 38000
2. 55 (субсчет заблокированные) — 55-4 37150
3. 55-4 — 55 (субсчет заблокированные) 37150
4. 76 — 55-4 2021
5 . 51 — 55-4 36000
Участие в торгах проводки
Только вот не все Заказчики об этом уведомлены. Иначе как объяснить тот факт, что некоторые из них публикуют на площадках аукционы с начальной (максимальной) ценой 12 тысяч рублей и даже менее – от 1000 рублей. Скажите, ну какая компания в здравом уме будет участвовать в таком аукционе, и что за наценка должна быть в этом случае, чтобы тендеры были выгодными для поставщика? Участник торгов должен внести обеспечение заявки, затем ещё обеспечение контракта в случае победы (все эти деньги изымаются из оборота на определённое время). Плюс ещё победитель должен отстегнуть площадке деньги за победу. До недавнего времени, например, на Сбербанке победитель платил в случае победы 3 тысячи рублей. Сегодня площадки снизили плату благодаря инициативе антимонопольной службы, но малый бизнес всё равно не хочет принимать участие в торгах.
Посмотрим, что же происходит на коммерческих площадках. Там есть плата за абонентское обслуживание клиентов. Да, денег за победу не берут, но платить-то всё равно придётся. А для малого бизнеса каждая копейка на счету. Выиграешь ты или нет – это ещё под вопросом, а денежки отстегни.
Как обеспечить заявку на участие в торгах госзаказа
Обратите внимание: в этой части нормы 44-ФЗ отличаются от норм 94-ФЗ. Напомним, ч. 13 и 14 ст. 41.12 94-ФЗ предусматривали, что контракт обязаны заключить первый, второй и третий участники электронного аукциона (согласно итоговому протоколу). В случае уклонения любого из этих участников от заключения контракта, денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, перечислялись заказчику (ч. 12 ст. 41.12 94-ФЗ).
- Поставщик в течение одного квартала был отклонен по вторым частям на одной электронной площадке три раза. Деньги уходят заказчику, который отклоняет заявку такого поставщика в третий раз, по истечении 30 дней после принятия данного решения (ч. 27 ст. 44 44-ФЗ).
- Победитель уклоняется от заключения контракта или не предоставляет в срок обеспечение исполнения контракта (ч. 13 ст. 44 44-ФЗ).
Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке
Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения. Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.
Как говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика. Если обеспечение заявки было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения заявки заказчик предъявит банку. При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки. В этом случае бухгалтерские записи будут следующие:
Обеспечение заявки по 44-ФЗ
Т.к. обеспечение заявки по 44-ФЗ на участие в закупке гарантия того, что подрядчик является благонадежным партнером и выполнит все условия участия в установленные сроки, то в ФЗ-44 определены случаи, при наступлении которых заказчик не осуществляет возврат, оставляя обеспечение участия в закупке себе.
Но в отличие от денежных средств, банковскую гарантию можно применять не всегда, а только в отдельных видах тендера. Рассмотрим подробнее, какие они бывают и какое обеспечение заявки требуется в каждом случае.
Проводки по средствам по обеспечению участия в открытых аукционах в электронной форме
Поступление заявки на участие в электронном аукционе является поручением участника закупки оператору электронной площадки блокировать операции по лицевому счету этого участника, открытому для проведения операций по обеспечению участия в таком аукционе, в отношении денежных средств в размере обеспечения указанной заявки (п. 17 ст. 44 Закона). При этом участник закупки вправе распоряжаться денежными средствами, которые находятся на его лицевом счете, открытом для проведения операций по обеспечению участия в электронном аукционе, в отношении которых блокирование операций не осуществлено (п. 26 ст. 44 Закона).
Согласно статье 44 Федерального закона от 5 апреля 2021 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон) обеспечение заявки на участие в электронных аукционах может предоставляться участником закупки только путем внесения денежных средств. При этом денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявок, при проведении электронных аукционов перечисляются на счет оператора электронной площадки в банке.
Обеспечение участия в конкурсе
- Сумму банковской гарантии;
- Обязательства принципала, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;
- Обязанность гаранта уплатить заказчику неустойку в размере 0,1 процента денежной суммы, подлежащей уплате, за каждый день просрочки;
- Условие, согласно которому исполнением обязательств гаранта по банковской гарантии является фактическое поступление денежных сумм на счет заказчика;
- Предельный срок действия банковской гарантии;
- Перечень документов, установленный Правительством РФ, которые заказчик должен предоставить банку одновременно с требованием уплатить денежную сумму по банковской гарантии;
- Условие о бесспорном списании денежных средств со счетов банка-гаранта.
Стоит обратить внимание, что обеспечение заявки на участие не является обеспечением исполнения условий заключающегося между сторонами контракта. И если обеспечение заявки конкурса на участие его в предстоящем конкурсе можно назвать гарантией представления ценового предложения и заключения договора, то обеспечение исполнения контракта – это гарантия того, что конкурсант-победитель своевременно и в полной мере выполнит условия договора, в надлежащем виде и в установленные заказчиком сроки. Обеспечение заявки (размер устанавливается заказчиком на основании норм 44-ФЗ) организацией должно вноситься перед подачей к рассмотрению конкурсной документации, а обеспечение исполнения вносится после того, как договор (предмет аукциона) будет подписан.
Обеспечение заявки в электронном аукционе
При проведении такой процедуры заказчик обязан установить это требование для каждого поставщика, который намеревается принять участие в торгах (ч.1 ст. 44 44-ФЗ ). А в соответствии с ч. 2 ст. 44 44-ФЗ, при проведении электронного аукциона обеспечение заявки осуществляется только путем внесения денег на счет торговой площадки. При этом у заказчика нет необходимости проверять их наличие, так как контроль соответствия суммы и ее блокировку осуществляет оператор ЭТП. Подача заявки уже означает факт корректного внесения денежных средств.
Участие в электронном аукционе обязывает поставщика обеспечить наличие денежных средств на счету оператора торговой площадки. Это нужно для того, чтобы заказчик понял: поставщик намерен не только участвовать в торгах (что само по себе может преследовать недобросовестные цели), но и в дальнейшем заключить и исполнить контракт.
Как отразить в учете оплату средств для обеспечения участия в открытых аукционах в электронном виде
Его проведение обеспечивается оператором электронной площадки на сайте в интернете. Для этого предусмотрена возможность получения сертификата электронной цифровой подписи в следующих удостоверяющих центрах:
- ЗАО «Сбербанк – Автоматизированная Система Торгов» ( www.sberbank-ast.ru );
- ОАО «Единая электронная торговая площадка» ( www.etp.roseltorg.ru );
- ГУП «Агентство по государственному заказу, инвестиционной деятельности и межрегиональным связям Республики Татарстан» ( www.etp.zakazrf.ru );
- ЗАО «ММВБ – Информационные технологии» ( www.etp-micex.ru );
- ООО «РТС-тендер» ( www.rts-tender.ru ).
Торги: как учесть расходы на проведение или на участие
В случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т. п., то задаток от победителя будет считаться не предоплатой, а оплатой права на участие в конкурсе. Тогда нужно будет сделать проводку: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В дальнейшем же у вас будут «обычные» проводки по заключенному договору.
Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы.
Расходы на участие в открытых электронных аукционах
В течение одного рабочего дня со дня заключения контракта оператор электронной площадки прекращает блокирование операций по счету в отношении денежных средств, заблокированных для обеспечения участия в таком открытом аукционе. При этом оператор списывает со счета участника, с которым заключен контракт, денежные средства в качестве платы за участие в таком открытом аукционе. Об этом говорится в ч. 17 ст. 41.12 Закона N 94-ФЗ.
Чтобы стать участником электронного аукциона, организации необходимо пройти аккредитацию у оператора электронной площадки. Аккредитация осуществляется сроком на три года (с возможностью ее прохождения на новый срок). Ее наличие дает право участнику размещения заказа участвовать во всех открытых аукционах в электронной форме, проводимых на такой электронной площадке. Это следует из ч. 9 и 13 ст. 41.3 Закона N 94-ФЗ.
Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке
При участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги. А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки. Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона. То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки:
! Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена. Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде. Такие электронные документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету только, если они заверены электронной цифровой подписью (п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе
Обеспечительная мера в форме денежных средств, по сути, представляет собой блокирование определенной (оговоренной аукционными условиями) суммы на счету оператора интернет-площадки (если речь идет об электронном аукционе) или временное перечисление этой же суммы на расчетный счет заказчика (если имеется в виду обычный конкурс).
Национальная ассоциация институтов закупок предлагает онлайн-калькулятор, с помощью которого можно рассчитать размер обеспечения заявок при проведении электронных аукционов и других форм закупок с учетом всех сопутствующих торгам обстоятельств. Найти этот калькулятор можно на странице http://www.naiz.org/fz44/financial-requirements/.
Тема: проводки по обеспечению в конкурсах
Внесённый участником задаток к вышеперечисленным расходам не относится, ведь до объявления результатов (до возврата или зачёта в счёт исполнения обязательств по договору) эта сумма не признаётся расходом (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Задаток в данном случае выполняет обеспечительную функцию — удостоверяет намерение участника заключить договор. Поэтому суммы внесённого задатка корректнее отражать по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчеты по внесённому задатку», и кредиту счёта 51 «Расчётный счёт». В случае положительного или отрицательного результатов торгов сумма возвращаемого задатка отражается в бухгалтерском учёте обратной записью:
Так ну вроде разобрались, а теперь подскажите чайнику куда ставить эти Дт и Кт. У меня 1с 8.2. Обрабатываю выписку там есть: Счет учета (по умолчанию стоит 51), счет расчетов (60,01) и счет авансов (60,02).
При переслении счет учета оставляем 51 в счет расчетов вместо 60,01 ставим 55 чтоли?
При возврате все суммы обеспечения вместо 51 ставим 55 (но в ниспадающем меню его нет), а в счет расчетов вместо 60,01 ставим 51? или все нетак? Прошу дать совет куда тыкать.
Проводки по обеспечению контракта
Далее, вне зависимости от того – проиграл участник в тендере, либо выиграл – по правилам, закрепленным ФЗ-44, средства финансового залога заказчик в установленный срок обязан вернуть. И здесь мы, опять-таки, сталкиваемся с тем, что данное поступление не может считаться доходом предприятия, ведь это просто возврат залогового платежа. Поэтому и проводка должна быть соответствующей, обратной той, что была осуществлена ранее, при внесении залога – Д 51 К 76 субсчета «Расчеты по перечисленному задатку» (возврат залогового платежа).
На первый взгляд, помимо трудовых ресурсов, необходимых на осуществление бухгалтерских проводок, организация-участник ничего не теряет – те же средства, что были внесены в качестве прямого залога, спустя некоторое время возвращаются обратно. Но не стоит забывать о том, что высокие темпы инфляции ежедневно съедают финансы, замороженные и не работающие на депозитных счетах. С этой точки зрения потери могут быть вполне очевидными, особенно если говорить о больших госконтрактах с крупными суммами.
